林順榮老師。

證書介紹：注冊會計師，注冊，中級職稱；

就業(yè)經(jīng)歷：企業(yè)崗位：財務會計、出納、旅行社銷售部副經(jīng)理、財務主管、財務經(jīng)理；辦公室職位：項目經(jīng)理，培訓部經(jīng)理。

問：我公司購買的發(fā)票可以全額抵扣，包括增值稅普通票330元(維護費)和專用票490(稅控盤)。我應該如何做會計分錄？麻煩老師！

林順榮老師的回答：請參照財稅(2012)13號文件，分為一般納稅人和小規(guī)模處理，最后減少管理費用。我摘錄了相關(guān)文件如下：

四、增值稅專用設(shè)備和技術(shù)維護費抵扣增值稅的會計處理。

(一)增值稅一般納稅人的會計處理

根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人首次購買增值稅專用設(shè)備所支付的費用和支付的技術(shù)維護費，允許全額從應交增值稅中抵扣的，應在“應交稅金及應交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅”欄，記錄企業(yè)按規(guī)定抵扣的應交增值稅。

企業(yè)購置增值稅專用設(shè)備，應按實際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”、“應付賬款”。按規(guī)定抵扣的應交增值稅，借記“應交增值稅(減免稅)”科目，貸記“遞延收入”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收入”科目，貸記“管理費用”等科目。

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費時，應按實際支付或應支付的金額，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵扣的應交增值稅，借記“應交增值稅(減免稅)”科目，貸記“管理費用”等科目。

(二)小規(guī)模納稅人的會計處理

根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅專用設(shè)備所支付的費用和支付的技術(shù)維護費，允許在應納稅額中全額抵扣的，按規(guī)定抵扣的應納稅額應直接從“應交稅金及應交增值稅”科目中抵扣。

企業(yè)購置增值稅專用設(shè)備，應按實際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”、“應付賬款”。按規(guī)定抵扣的應交增值稅，借記“應交稅金及應交增值稅”科目，貸記“遞延收入”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收入”科目，貸記“管理費用”等科目。

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費時，應按實際支付或應支付的金額，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵扣的應交增值稅，借記“應交增值稅應交稅金”科目，貸記“管理費用”等科目。

“應交稅金及應交增值稅”科目期末余額為借方余額的，應根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目下列示；如果是貸方余額，應在資產(chǎn)負債表的“應交稅金”項目中列示。

匹配崗位：稅務主管、稅務經(jīng)理等。目標薪資：1萬——無上限。

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