2022年為了幫扶企業(yè)渡過難關，國家加大了進項稅額留抵退稅的范圍和力度，隨著留抵退稅政策的落地，申請退稅的企業(yè)對留抵退稅返還應如何做賬呢？

　　期末留抵退稅退還的是一般納稅人尚未抵扣完的進項稅額（一般納稅人一般計稅方式下，應納稅額等于銷項稅額減去進項稅額后的金額），應相應的沖減進項稅額，賬務處理上，未保證賬面進項稅額與發(fā)票平臺勾選確認的金額一致，并不是直接紅沖“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，而是通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核算。

　　根據國家財政部 會計司《關于增值稅期末留抵退稅政策適用<增值稅會計處理規(guī)定>有關問題的解讀》規(guī)定，增值稅一般納稅人應當根據《增值稅會計處理規(guī)定》的相關規(guī)定對上述增值稅期末留抵退稅業(yè)務進行會計處理，經稅務機關核準的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項，應當通過“應交稅費——增值稅留抵稅額”明細科目進行核算。

　　具體賬務處理如下：

　　納稅人申請退稅，稅務機關核準允許退稅時：

　　借：應交稅費——增值稅留抵稅額

　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　實際收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費——增值稅留抵退稅款

　　納稅人收到退稅款后，又繳回退稅款，按規(guī)定抵扣進項稅額的：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：應交稅費——增值稅留抵稅額

　　實務工作中，我們未必設置“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，此時，該科目也可以通過“其他應收款——應收留抵退稅款”來代替。

　　若在申請退稅的當月就收到退稅款的，也可以將分錄進行合并，直接通過以下一個分錄來記錄：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　同時，實務操作中，某些企業(yè)會計有按月或按季度將進項稅額、銷項稅額等結轉至“應交稅費——未交增值稅”的習慣，此時，留抵稅額體現為“應交稅費——未交增值稅”為借方余額，其本質依然是尚未抵扣的進項稅額，此種情況下，申請留抵退稅，收到退稅款，可以直接借記“銀行存款”，貸記“應交稅費——未交增值稅”。