[問題]

如果將增值稅視為銷售，則應(yīng)將所得稅視為銷售并計入應(yīng)納稅所得額嗎？您能否詳細說明增值稅與公司所得稅在認定銷售方面的區(qū)別？

[答案]

增值稅和公司所得稅下的認定銷售額并不完全一致，這意味著增值稅下的認定銷售額不一定會導(dǎo)致公司所得稅下的認定銷售額。

《增值稅暫行條例實施細則》第4條規(guī)定，下列單位或個體工商戶的行為應(yīng)視為商品銷售：

（一）將貨物交付其他單位或個人進行寄售；

（[二）銷售寄售貨物；

（三）納稅人擁有兩個或多個代理機構(gòu)并實施統(tǒng)一會計，將貨物從一個代理機構(gòu)轉(zhuǎn)移到另一個代理機構(gòu)進行銷售，但相關(guān)代理機構(gòu)位于同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或委托的商品用于非增值稅應(yīng)稅項目；

（[五）將自產(chǎn)和委托的商品用于集體福利或個人消費；

（六）使用自產(chǎn)，委托加工或購買的商品作為投資，并將其提供給其他單位或個體工商戶；

（七）將自產(chǎn)，委托加工或購買的商品分配給股東或投資者；

（[八）贈送給其他單位或個人的自產(chǎn)，委托加工或購買商品的免費禮物。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第25條規(guī)定，企業(yè)進行非貨幣性資產(chǎn)交換，以及使用商品，財產(chǎn)和勞動力進行捐贈，償還債務(wù)，贊助，籌款，廣告，除非國務(wù)院財政，稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定，否則應(yīng)將樣品，職工福利或利潤分配等目的視為買賣貨物，轉(zhuǎn)移財產(chǎn)或提供勞務(wù)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)處置所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定，在下列情形下企業(yè)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人時，資產(chǎn)的所有權(quán)已更改。內(nèi)部處置的資產(chǎn)應(yīng)視為已出售，以根據(jù)法規(guī)確定收入。

（[一）用于市場營銷或銷售；

（[二）用于社交娛樂；

（三）用于員工獎勵或福利；

（[四）用于分配股息；

（五）用于外部捐贈；

（[六）更改資產(chǎn)所有權(quán)的其他目的。

請參考上述規(guī)定，以確認這兩種稅項下的認定銷售額。例如，當(dāng)自產(chǎn)商品用于公司在建房屋的建造時，應(yīng)將增值稅視為銷售；公司所得稅不會改變資產(chǎn)的所有權(quán)，也不需要被視為銷售。

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