國(guó)家稅務(wù)總局在2013年的稅收工作要點(diǎn)中明確指出，要集中管理，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)非勞動(dòng)所得利息，股利，獎(jiǎng)金收入。作者在此提醒自然人股東應(yīng)將以下七個(gè)情況視為股利分配。為了使個(gè)人獲得股息和股息收入的分配，他們需要申報(bào)并繳納個(gè)人所得稅。

* 9。股東向公司的長(zhǎng)期借款被視為股利分配。根據(jù)規(guī)定，個(gè)人公司投資者，投資者家庭成員或其他公司人員向公司借款以購(gòu)買(mǎi)房屋和其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)注冊(cè)為投資者，投資者家庭成員或其他公司人員，期滿后不歸還貸款借款年度的計(jì)算方法無(wú)論所有者將財(cái)產(chǎn)免費(fèi)提供給企業(yè)使用還是有償使用，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)將財(cái)產(chǎn)實(shí)物分配給個(gè)人，個(gè)人所得稅應(yīng)按照下列規(guī)定計(jì)算和征收：法律。

目前，一些公司經(jīng)常使用應(yīng)通過(guò)正常借貸或公司資金分配給投資者的利息，股利和股利來(lái)支付投資者本人，家庭成員及其相關(guān)人員的無(wú)用消費(fèi)。與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)有關(guān)。支出和財(cái)產(chǎn)支出（例如購(gòu)房和購(gòu)車(chē)）以這種方式變相分配以避免稅收。在上述情況下，自然人股東應(yīng)當(dāng)按照“利息，股利和紅利收入”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。逾期未繳的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追回稅款和滯納金，并按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定處以罰款。

第二，盈余公積金被視為股利分配。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)和紅股轉(zhuǎn)增征，免征個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)）規(guī)定，用盈余公積金分配股利。股票屬于股利和股利的性質(zhì)。紅股的數(shù)額應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于完善注冊(cè)資本和征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1998〕333號(hào)），公司將法定盈余公積金和任意盈余公積金轉(zhuǎn)入下列各項(xiàng)：稅收利潤(rùn)增加注冊(cè)資本。公司將盈余公積金中的股利和股利分配給股東，然后股東通過(guò)獲得的股利和股利增加注冊(cè)資本。因此，屬于個(gè)人股東并在公司中進(jìn)行再投資的注冊(cè)資本，應(yīng)按“利息，股利，紅利收入”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。股份公司的后代應(yīng)代扣代繳稅款，以批準(zhǔn)有關(guān)部門(mén)和公司股東大會(huì)的增資。

第三，資本公積的資本化被視為股利分配。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將原城市信用合作社轉(zhuǎn)變?yōu)槌鞘泻献縻y行過(guò)程中個(gè)人股份增值應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1998〕289號(hào)）明確規(guī)定“資本公積”。是指股份公司溢價(jià)發(fā)行股票所得的資本公積金。個(gè)人將其轉(zhuǎn)換為股本而獲得的金額，不應(yīng)視為個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額。不符合規(guī)定的其他資本公積金個(gè)人收入的分配，應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。包括企業(yè)接受捐贈(zèng)，撥款轉(zhuǎn)移，外幣資本轉(zhuǎn)換差額，資產(chǎn)評(píng)估和增值等，為增加個(gè)人權(quán)益而形成的資本盈余應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

第四，未分配利潤(rùn)向資本的轉(zhuǎn)移被視為股利分配。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)某些所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕118號(hào)）規(guī)定，除特別說(shuō)明外，無(wú)論采用何種方法進(jìn)行投資核算，除企業(yè)，被投資企業(yè)在核算實(shí)際利潤(rùn)分配處理（包括盈余公積和未分配利潤(rùn)的資本化）時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資收益的實(shí)現(xiàn)。因此，應(yīng)將未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)換為資本，視為利潤(rùn)分配，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。未分配利潤(rùn)的轉(zhuǎn)換是公司股改中最常用的方法。如果股東是個(gè)人，則未分配利潤(rùn)的轉(zhuǎn)換被視為利潤(rùn)分配，必須代扣代繳20％的個(gè)人所得稅。

第五，應(yīng)支付的未支付股利被視為股利分配。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利息，股利和紅利收入稅收的通知》（國(guó)稅函〔1997〕656號(hào)）規(guī)定，扣繳義務(wù)人屬于通過(guò)納稅人分紅，分紅的收入。扣繳義務(wù)人當(dāng)前的會(huì)計(jì)科目已分配給個(gè)人，收入所有者有權(quán)隨時(shí)退出。應(yīng)該考慮收入已付，時(shí)代代扣代繳個(gè)人所得稅。換句話說(shuō)，公司將應(yīng)分配給個(gè)人投資者的股利放入當(dāng)前會(huì)計(jì)科目中，例如“應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款”。盡管他們尚未付款，但仍被視為已收到股息和股息。公司應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。

第六，股東將公共資金用于消費(fèi)者支出作為股息分配。 《財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收和管理管理工作的通知》（財(cái)稅[2003] 158號(hào)）規(guī)定，個(gè)人投資者使用公司資金支付費(fèi)用。本人及其家庭成員用于與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)支出和購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)和房屋等財(cái)產(chǎn)支出，應(yīng)確認(rèn)為個(gè)人投資者的股息和紅利收入，并應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，應(yīng)確定個(gè)人投資者實(shí)際已收到股息和紅利，并應(yīng)按照“利息，股息和紅利收入”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

第七，股東將公共資金用于財(cái)產(chǎn)支出作為股息分配。 《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)個(gè)人購(gòu)置房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（財(cái)稅[2008] 83號(hào)）規(guī)定：企業(yè)應(yīng)包括在投資者或其家人中。對(duì)于名稱(chēng)，即使資產(chǎn)由公司使用，也要繳納個(gè)人所得稅。如果企業(yè)投資購(gòu)買(mǎi)房屋，汽車(chē)，計(jì)算機(jī)，股票，資金和其他財(cái)產(chǎn)，并且所有權(quán)被注冊(cè)為個(gè)人投資者或投資者家庭成員，則不論所有者是否將財(cái)產(chǎn)交付給企業(yè)用于免費(fèi)或有償?shù)模�本質(zhì)是對(duì)個(gè)人的業(yè)務(wù)如果以實(shí)物形式進(jìn)行分配，則應(yīng)將其視為投資者的股息和紅利收入，并應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。同時(shí)，對(duì)企業(yè)使用的個(gè)人資產(chǎn)計(jì)提的折舊，不扣除企業(yè)所得稅。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。