問題：今天公司買了一張1萬元的超市購物卡作為禮物送給客戶。怎么做賬？怎么稅前扣除？

答案一：如何做賬？

1.買購物卡

借方：預(yù)付賬戶-禮品卡10000元。

貸款：銀行存款1萬元。

2.贈送給顧客

借：管理費-業(yè)務(wù)招待費10000元。

貸款：預(yù)付賬戶-禮品卡10000元。

回答二：把證原件給客戶？

憑購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票或復(fù)印件及相關(guān)禮品明細(xì)，按照業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行稅前扣除。

提醒：

1.免費贈送客戶的購物卡，別忘了按照“偶然所得”代扣代繳20個人所得稅。

2.扣繳義務(wù)人未扣繳個人所得稅的，對扣繳義務(wù)人處以未繳應(yīng)納稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

3.“偶然所得”的扣繳申報有兩種方式，分別是明細(xì)申報和匯總申報，但如果要使用匯總申報，需要先在辦稅服務(wù)廳開通這種方式。開通后可以進(jìn)行匯總申報，可以根據(jù)情況選擇適用的收入項目。

因此，如果無法從業(yè)務(wù)推廣、廣告、開業(yè)典禮等營銷活動中給予個人的禮品或網(wǎng)絡(luò)紅包中獲取個人信息，可以采用“匯總申報”的方式，按照“其他偶然所得”項目進(jìn)行匯總申報。

參考：

1.根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》政部、公告2019年第74號)第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)推廣、廣告宣傳等活動中向本單位以外的個人隨機(jī)贈送禮品(含網(wǎng)絡(luò)紅包)，企業(yè)在年會、座談會、慶典等活動中向本單位以外的個人贈送禮品。個人所得稅是按照“偶然所得”項目計算繳納的，但是企業(yè)贈送。

2.《人民共和國稅收征收管理法》第69條(2013年第5號總統(tǒng)令):

扣繳義務(wù)人未收繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，并對扣繳義務(wù)人處以未繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。