銷售材料的會計分錄

借：應收賬款/銀行存款

貸款：其他業務收入

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

同時結轉成本、

借：其他業務成本

貸款：原材料

其他業務收入是指各類企業在主營業務以外的其他日常活動中取得的收入。一般情況下，其他經營活動的收入不大，發生頻率不高，占收入的比重較小。如材料、物料和包裝材料的銷售，無形使用權的許可，固定資產的出租，包裝材料的出租，運輸，廢舊物資的銷售等。

銷售及其他業務的會計處理

(一)企業銷售商品、加工修理修配勞務、勞務、無形資產或者固定資產，應當根據不含稅收入和現行增值稅制度，計算確認“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”或者“應交稅金——簡易計稅”科目。

(2)視為銷售。企業將生產或者委托加工的商品用于集體福利或者個人消費，將生產或者委托加工或者購買的商品作為投資，分配給股東或者投資者，無償贈送給他人等。稅法上視同銷售行為，計算確認增值稅銷項稅額。

在這種情況下，企業應根據視同銷售明細，借記長期股權投資、應付職工薪酬、利潤分配、營業外支出等科目，貸記應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)或應交稅金——簡易計稅等科目。

(1)對于集體福利：

借方：應付職工。

貸款：主營業務收入等。

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

同時：

借：主營業務成本等。

貸款：

對外投資：

借：長期股權投資等。

貸款：主營業務收入等。

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

同時：

借：主營業務成本等。

貸款：庫存商品

(3)支付(分配)股息(實物):

借：應付股利。

貸款：主營業務收入等。

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

同時：

借：主營業務成本等。

貸款：庫存商品

(4)國外捐贈：

借：營業外支出

貸：庫存商品(成本價)

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)(公允價格或市場價格或計稅價格增值稅稅率)

4.繳納增值稅

(1)繳納當月應交增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅(已交稅費)

貸款：銀行存款

(2)繳納上期未繳納的增值稅：

借：應交稅費-未付增值稅

貸款：銀行存款

5.月末轉出多繳增值稅和未繳增值稅。

每月月末，企業應將當月未繳或多繳的增值稅從“應交增值稅”明細科目轉入“未繳增值稅”明細科目。

(1)當月應繳納的增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅(轉出增值稅)

貸款：應交稅費-未付增值稅

(2)當月多繳增值稅：

借：應交稅費-未付增值稅

貸款：應交稅費-應交增值稅(轉出和多繳增值稅)

小規模納稅人的會計處理

小規模納稅人采用簡化方法計算增值稅，即購進貨物、應稅勞務或者應稅活動并取得增值稅專用發票上注明的增值稅不予抵扣，直接計入相關成本或者資產。

小規模納稅人銷售貨物、應稅勞務或者應稅活動，應當按照不含稅銷售額和規定的增值稅征收率計算應納增值稅(即應納稅額)，但不得開具增值稅專用發票。

小規模納稅人實行簡易方法征收增值稅，稅率為銷售價格(不含稅)的3(或5)。

1.購買商品(服務)

小規模納稅人從一般納稅人購進貨物不得抵扣進項稅額，一般納稅人銷售貨物原則上也不得抵扣進項稅額(取得增值稅專用發票的除外)。

2.銷售商品(服務)

借：銀行存款等。

貸款：主營業務收入

應交稅金——應交增值稅

繳納增值稅時：

借：應交稅費——應交增值稅

貸款：銀行存款

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