減免稅款遞延收益會計分錄的詳細說明

減免稅款遞延收益是指企業由于享受減免稅政策而在減免稅款的同時產生的遞延收益。按照會計準則，減免稅款遞延收益應當根據企業享受減免稅政策的時間和金額進行確認和調整。

減免稅款遞延收益的確認分為兩個步驟：根據執行減免稅政策的具體時間點和金額，計算出減免稅款的應稅差異，即減免稅款的實際金額與根據稅法計算所得稅的金額之間的差異；根據該差異計算并確認對應的遞延稅款負債，并確認為減免稅款遞延收益。

減免稅款遞延收益的會計分錄主要包括：

1. 計算減免稅款的實際金額與計算所得稅的差異，即減免稅款的實際金額與計算所得稅的金額之間的差異部分，記為應交所得稅：

借：應交所得稅

貸：減免稅款遞延收益

2. 根據差異金額計算并確認對應的遞延稅款負債：

借：遞延稅款負債

貸：減免稅款遞延收益

當企業享受減免稅政策的時間和金額發生變化時，需要對減免稅款遞延收益進行調整。具體分錄如下：

1. 調整應交所得稅和減免稅款遞延收益的差異金額：

借：應交所得稅

貸：減免稅款遞延收益

2. 調整遞延稅款負債的差異金額：

借：遞延稅款負債

貸：減免稅款遞延收益

減免稅款遞延收益會計分錄的例子

假設某企業享受減免稅政策，根據實際發生的減免稅款和計算所得稅之間的差異金額為100,000元，對應的遞延稅款負債為90,000元。

1. 確認減免稅款遞延收益：

借：應交所得稅 100,000元

貸：減免稅款遞延收益 100,000元

借：遞延稅款負債 90,000元

貸：減免稅款遞延收益 90,000元

2. 調整減免稅款遞延收益：

借：應交所得稅 10,000元

貸：減免稅款遞延收益 10,000元

借：遞延稅款負債 9,000元

貸：減免稅款遞延收益 9,000元

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