分包遞減稅額會(huì)計(jì)分錄,企業(yè)減稅新規(guī)下的會(huì)計(jì)核算變化
分包遞減稅額會(huì)計(jì)分錄詳解
分包遞減稅額是指企業(yè)在發(fā)放包裝物時(shí),根據(jù)包裝物的退回情況,減少應(yīng)納稅額的一種稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)在發(fā)放包裝物時(shí),將包裝物的價(jià)格計(jì)入成本,同時(shí)按照一定比例計(jì)提預(yù)付所得稅,并在包裝物退回時(shí),根據(jù)退回包裝物的實(shí)際數(shù)量,減少已計(jì)提的所得稅額。
分包遞減稅額會(huì)計(jì)分錄包括兩個(gè)部分:預(yù)提所得稅和減少所得稅。
預(yù)提所得稅會(huì)計(jì)分錄
當(dāng)企業(yè)發(fā)放包裝物時(shí),根據(jù)包裝物的價(jià)格,需要計(jì)提預(yù)付所得稅。預(yù)提所得稅金額計(jì)算公式為:
預(yù)提所得稅 = 包裝物價(jià)格 × 預(yù)提所得稅比例
預(yù)提所得稅會(huì)計(jì)分錄為:
借:包裝物成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi) - 預(yù)提所得稅
減少所得稅會(huì)計(jì)分錄
當(dāng)企業(yè)發(fā)放的包裝物退回時(shí),根據(jù)退回包裝物的實(shí)際數(shù)量,減少已計(jì)提的所得稅額。減少所得稅金額計(jì)算公式為:
減少所得稅 = 退回包裝物數(shù)量 × 單個(gè)包裝物的預(yù)提所得稅金額
減少所得稅會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi) - 減少所得稅
貸:包裝物成本
舉例說明
假設(shè)某企業(yè)發(fā)放了100個(gè)包裝物,每個(gè)包裝物的價(jià)格為10元,預(yù)提所得稅比例為10%。企業(yè)計(jì)提的預(yù)提所得稅金額為100元(10元 × 100個(gè) × 10%)。
后來,企業(yè)收回了30個(gè)包裝物。根據(jù)退回包裝物的數(shù)量,需計(jì)算減少的所得稅金額。假設(shè)每個(gè)包裝物的預(yù)提所得稅金額為10元,那么減少的所得稅金額為300元(10元 × 30個(gè))。
根據(jù)上述情況,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:包裝物成本 1000元(100個(gè) × 10元)
貸:應(yīng)交稅費(fèi) - 預(yù)提所得稅 100元
借:應(yīng)交稅費(fèi) - 減少所得稅 300元
貸:包裝物成本 300元
從以上分錄可以看出,發(fā)放包裝物時(shí)企業(yè)計(jì)提了預(yù)付所得稅,退回包裝物時(shí),則根據(jù)退回?cái)?shù)量減少已計(jì)提的所得稅額。






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