增值稅發(fā)票如何進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄？

答案：會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款

貸款主營業(yè)務(wù)收入：

會(huì)計(jì)處理：

1、小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。

小規(guī)模納稅人購進(jìn)材料、勞務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得普通發(fā)票(但非專用發(fā)票)上注明的增值稅，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或者資產(chǎn)，不通過'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'核算。

2.小規(guī)模納稅人銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。

小規(guī)模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收或者已收金額分別作如下會(huì)計(jì)處理。

借：應(yīng)收賬款、銀行存款等科目(應(yīng)收或已收價(jià)稅總額)

貸：主營業(yè)務(wù)收入、工程結(jié)算等科目(不含稅金額)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(稅費(fèi))

銷售退回時(shí)，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票進(jìn)行對(duì)方會(huì)計(jì)分錄。

3.小規(guī)模納稅人視同銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。

小規(guī)模納稅人在稅法上作為銷售的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，對(duì)簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅作如下會(huì)計(jì)處理。

借：支付員工工資和利潤分配。

:貸款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

4.當(dāng)月繳納應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸款：銀行存款

5.增值稅專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵扣增值稅的會(huì)計(jì)處理。

根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度(財(cái)稅〔2012〕15號(hào))，小規(guī)模納稅人首次購買增值稅專用設(shè)備所支付的費(fèi)用和支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，允許在應(yīng)納稅所得額中全額抵扣的，按規(guī)定應(yīng)抵扣的增值稅稅額為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸款：的管理費(fèi)在借方必須做負(fù)數(shù)處理)

6.免征增值稅的小微企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定

(1)小微企業(yè)取得銷售收入時(shí)，應(yīng)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅，確認(rèn)為應(yīng)納稅款：元。

借：應(yīng)收賬款、銀行存款等科目(價(jià)稅合計(jì))

貸款：主營業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)收入(不含稅)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(根據(jù)征收率計(jì)算)

(2)月末或季度末增值稅納稅申報(bào)不符合免征增值稅條件時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸款：銀行存款

(3)月末或季末進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，符合免征增值稅條件時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸款：營業(yè)收入-政府補(bǔ)助

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