企業(yè)財務(wù)工作最基礎(chǔ)的部分是會計。看一個單位的財務(wù)工作格局，不要先看內(nèi)控和制度。內(nèi)控和制度容易“做”，就看接地氣。看看憑證裝訂，單據(jù)填制，發(fā)票粘貼，不難看出端倪。對于有合格規(guī)范會計憑證的公司，財務(wù)基礎(chǔ)工作也差不了多少，因為會計的態(tài)度已經(jīng)做了底。相反，我們應(yīng)該注意。

如果你借，你必須借。

會計分錄應(yīng)遵循“有借必有貸，貸必平”的原則。在實踐中，會計師并不嚴(yán)格這樣做。最常見的是，在做利息收入分錄時，基本上所有的會計人員都會把分錄做兩個借項：財務(wù)費用(紅字)和銀行存款。這個可供選擇的估計是一個老會計的經(jīng)驗。真相是什么？是為了取數(shù)據(jù)方便。做費用的時候，看借方金額就行了。

配比原則

我在學(xué)會計的時候，有一個配比原則。這個原則折磨了我很多年，在確認(rèn)收入的時候，我要努力匹配相應(yīng)的成本。這個原則最初是針對制造企業(yè)提出的。第三產(chǎn)業(yè)興起后，收入與成本的對應(yīng)關(guān)系越來越模糊。很難界定什么是成本，什么是費用。如果成本被費用化，收入如何與成本匹配？

其他現(xiàn)金流

編制時，在“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”的填列中有一個細(xì)節(jié)需要注意。如果公司資金管理不規(guī)范，員工經(jīng)常借入和償還零用現(xiàn)金，機械會根據(jù)資金的流向編制現(xiàn)金流量表，同時支持兩項總額。這可能會導(dǎo)致記錄與真相脫節(jié)。建議借款和還款的差額只填一項。

應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)移功能

在確認(rèn)收入時，建議盡可能通過“應(yīng)收賬款”進行中轉(zhuǎn)。有的會計為了省事，現(xiàn)在賣的時候直接做“借：銀行存款，貸：主營業(yè)務(wù)收入”的分錄。省事不一定明智，不妨更進一步，借：應(yīng)收賬款，貸：主營業(yè)務(wù)收入；借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款。優(yōu)點有：方便日后對賬；可以借助中的A/R模塊收集客戶數(shù)據(jù)。

證明

會計憑證怎么寫才算規(guī)范？我們總結(jié)三點。一是格式要統(tǒng)一，應(yīng)該是完整的主謂賓句，明確寫明部門、經(jīng)辦人、經(jīng)辦事項，如“李四向財務(wù)部借差旅費”；二是簡潔明了，用電報的精煉完整地表達意思，力爭每篇文章控制在15個字以內(nèi)；第三，一件一件來，多借多貸的分錄要分開寫，不要一個一個來。

如何更正條目

會計分錄有誤，如何更正？如果發(fā)現(xiàn)那個月，就直接改條目，就當(dāng)它不存在。如果過了幾個月才發(fā)現(xiàn)，在分錄不影響會計核算的情況下，可以在財務(wù)中取消結(jié)賬，直接修改分錄，但仍然不存在；如果條目會影響報告，則必須進行調(diào)整。正確的做法是先把原始分錄做紅，再做正確的分錄。

折扣和優(yōu)惠

銷售折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折扣有什么區(qū)別？先說銷售折扣。原價100元的商品以95元出售，做賬時直接以95元處理，不體現(xiàn)5元的折扣�，F(xiàn)金折扣就是商品賣出去后，客戶想快點還錢，少收5元錢。這5元相當(dāng)于應(yīng)收賬款貼現(xiàn)的價格，記為財務(wù)費用，但開發(fā)票是100元。銷售折扣是免除因缺陷而支付的部分貨款，這被視為銷售額的減少。

另一瓶

喝酒的時候再來一瓶。你如何保存贈送的瓶子？我見過四種方法：視為銷售，這種方法極其正確。如果會計真的這么做了，老板的鼻子會生氣；(2)將飲料成本作為促銷費用，包括I