個人所得稅的會計分錄

借：

貸：應交稅費——應交個人所得稅

企業繳納個人所得稅時

借：應交稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款

有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

(1)要取得綜合收益，就要進行結算；

沒有扣繳義務人取得應稅所得；

取得應納稅所得額，但扣繳義務人未扣繳稅款；

(四)取得境外所得；

因移民而注銷中國戶籍；

非居民個人在中國境內兩處以上取得工資、薪金所得；

國務院規定的其他情形。

個人所得稅

這是一種由國家對本國公民、居住在本國領土上的個人以及在本國的海外個人的收入征收的所得稅。個人所得稅的納稅人包括居民納稅人和非居民納稅人。其中，納稅人的納稅范圍比較廣，有完全納稅的義務，需要對中國境內外的全部所得納稅；非居民納稅人只需就在中國的所得納稅。

應納個人所得稅的計算公式

1.居民個人綜合所得應納稅額的計算

首先，工資薪金所得全額計入收入。勞務報酬、特許權使用費所得為實際取得勞務報酬、特許權使用費所得的80%。

另外，稿酬所得在扣除費用20后，再減去70，即稿酬所得為稿酬實際所得的56%。

其次，居民個人的綜合所得，是指每一納稅年度的收入減除費用6萬元，以及專項附加扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

居民個人綜合所得應納稅額的計算公式為：

應納稅額=年應納稅所得額適用稅率-速算扣除

=(年收入-6萬元-專項附加扣除-享受的專項附加扣除-享受的其他扣除)適用稅率-速算扣除。

2.營業收入應納稅額的計算

應納稅額=年應納稅所得額適用稅率-速算扣除

=(年收入總額-成本、費用和損失)適用稅率-速算扣除。

3.利息、股息、紅利所得應納稅額的計算

應納稅額=應納稅所得額適用稅率=每次收入20

4.財產租賃應納稅所得額的計算

(1)每次(月)收入不超過4000元：

應納稅所得額=每月收入-可扣除項目-修理費(限800元)-800元

(2)每次(月)收入超過4000元：

應納稅所得額=[每月收入-可扣除項目-修理費(限800元)](1-20)

5.財產轉讓應納稅所得額的計算

應納稅額=應納稅所得額適用稅率=(收入總額原值-合理費用)20

6.意外收入應納稅額的計算

應納稅額=應納稅所得額適用稅率=每次收入20

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