年底了，是時(shí)候給大家講講“賬戶調(diào)整”了！不說了，有人會(huì)因?yàn)橘~戶調(diào)整多交企業(yè)所得稅！親愛的會(huì)計(jì)們，拿起你們的筆記本，快點(diǎn)寫下來。

會(huì)計(jì)對(duì)賬不要任性！

一位會(huì)計(jì)分享了她對(duì)賬戶調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)的親身經(jīng)歷。去年，她向股東借了100萬元。因?yàn)橘~戶暫停太久，她根本不需要還款，但又不想把未付的應(yīng)付賬款變成公司的“營(yíng)業(yè)外收入”。于是我心血來潮，做了這個(gè)賬戶調(diào)整：

借：其他應(yīng)付款-股東100萬元。

貸款：資本公積100萬元。

下半年，地稅局進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)資本公積中隱藏的100萬元可疑數(shù)字，要求企業(yè)依法增加應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅25萬元及滯納金。

賬戶對(duì)賬建議：

1.年終對(duì)賬不是擅自銷賬，必須有正當(dāng)理由。

2、每次對(duì)賬前，一定要找出賬目的原因。

3、和解不是為了逃稅，而是還原事實(shí)。

我拿到了一張12萬的費(fèi)用發(fā)票，但是發(fā)票日期是2018年12月。能否計(jì)入2019年費(fèi)用稅前扣除？

由于企業(yè)所得稅的收入和費(fèi)用遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，這種情況也應(yīng)單獨(dú)討論：

案例一：發(fā)票屬于2018年實(shí)際發(fā)生的，應(yīng)在2018年稅前扣除，而不是2019年。

情況二：如果發(fā)票實(shí)際發(fā)生在2019年，雖然發(fā)票日期是2018年，但這筆費(fèi)用仍然允許在2019年稅前扣除。

五種基本的對(duì)賬方式

第一，追溯調(diào)整法

簡(jiǎn)單來說，就是要計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響，并相應(yīng)調(diào)整變更年度的期初留存收益和會(huì)計(jì)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目。

追溯調(diào)整法的應(yīng)用；

1.累積影響數(shù)

2.調(diào)節(jié)留存收益(包括法定盈余公積、任意盈余公積和未分配利潤(rùn))。

3.調(diào)整受影響期間會(huì)計(jì)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目。

4.在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中解釋。

二、未來適用的法律

指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)政策的變更，新會(huì)計(jì)政策適用于當(dāng)期和未來期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)的變更。

不計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響，變更年度年初的留存收益無需調(diào)整。僅在變更年度采用新的會(huì)計(jì)政策。根據(jù)披露要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期凈利潤(rùn)的影響。

第三，紅字更正。

也稱為赤字抵消法。指憑證的會(huì)計(jì)分錄或金額發(fā)生。

更正時(shí)，用紅色填寫同一憑證，注銷原記錄，用藍(lán)色填寫正確的憑證。

四。補(bǔ)充登記法

后來發(fā)現(xiàn)，憑證上應(yīng)該借和貸的賬目都是正確的，但是填寫的金額卻少于正確的金額。

動(dòng)詞（verb的縮寫）不能根據(jù)金額直接調(diào)整的調(diào)整方式

稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的一些稅務(wù)差錯(cuò)，直接反映在已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)上，不計(jì)算分配，直接調(diào)整利潤(rùn)科目；有的需要計(jì)算分配，將金額分?jǐn)偟綄?duì)應(yīng)的相關(guān)賬戶，從而確定應(yīng)該調(diào)整的利潤(rùn)金額。

會(huì)計(jì)要記住：對(duì)賬一定要謹(jǐn)慎，對(duì)賬有風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)賬一定要合法有技巧！