一、企業(yè)預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。(1)一般納稅人的會(huì)計(jì)處理。一般納稅人實(shí)際預(yù)繳增值稅時(shí)，不需要計(jì)提撥備，只需按實(shí)際繳納的稅款作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))；借：銀行存款。有的企業(yè)將預(yù)期增值稅計(jì)入‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(未交增值稅)’，貸記‘銀行存款’。其實(shí)兩者沒(méi)有區(qū)別，只是準(zhǔn)則規(guī)定選擇第一種，這樣以后查賬的時(shí)候會(huì)更清楚；(2)小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理。小規(guī)模納稅人預(yù)繳增值稅時(shí)，不需要計(jì)提撥備。因?yàn)?39;應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅039;不需要進(jìn)行明細(xì)科目核算，只需要借記039;應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅039;貸記039;銀行存款039;即可。

2.預(yù)收企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理預(yù)收企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)借記‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅’，貸記銀行存款等。現(xiàn)在的問(wèn)題是是否需要預(yù)提企業(yè)所得稅，即是否需要做如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅。實(shí)際上，是否需要計(jì)提撥備是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的事項(xiàng)，體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收支比例原則。一般企業(yè)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上按月或按季度預(yù)繳，按年結(jié)算。此時(shí)，由于收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，可以在月度或季度支付前預(yù)提所得稅費(fèi)用，即借‘所得稅費(fèi)用’；貸款039;應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅039;

但是對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)就不一樣了。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)根據(jù)預(yù)收賬款預(yù)先計(jì)算企業(yè)所得稅及其他稅費(fèi)。因?yàn)槭杖氩皇翘崆皩?shí)現(xiàn)的，所以實(shí)際預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，不需要計(jì)提039;所得稅費(fèi)用039;只需借記039;應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅039;貸記銀行存款即可。

三。企業(yè)預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)處理。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加是不需要計(jì)提的。實(shí)際預(yù)繳時(shí)，只需借記039;應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交城建稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加039;貸記039;銀行存款039;即可。

4.預(yù)繳的企業(yè)稅可以在所得稅前扣除嗎？預(yù)繳的企業(yè)所得稅和增值稅不能稅前扣除，因?yàn)橐粋�(gè)是稅后，一個(gè)是價(jià)外費(fèi)用，那么預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加可以稅前扣除嗎？一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于這些符合稅法規(guī)定的預(yù)繳稅金是允許稅前扣除的，不管核算中是否包含營(yíng)業(yè)稅金及附加。我們以房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為例，《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào))文件第十二條明確規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的應(yīng)納稅成本、營(yíng)業(yè)稅及附加、土地增值稅，允許按規(guī)定在當(dāng)期扣除。從這個(gè)規(guī)定來(lái)看，期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅是允許稅前扣除的，而且是當(dāng)期扣除，而不是完工以后。實(shí)際上，從之前的所得稅條例調(diào)整來(lái)看，只調(diào)整了應(yīng)稅成本，沒(méi)有調(diào)整營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，說(shuō)明當(dāng)期已經(jīng)扣除了營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅。

企業(yè)預(yù)繳的稅款如何做賬？以上小編為大家介紹了四種稅。你可以根據(jù)稅金寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄。更多信息請(qǐng)關(guān)注考亞會(huì)計(jì)網(wǎng)校更新！