商票貼息收入會計分錄說明

商票貼息收入是指企業(yè)在貼現(xiàn)商業(yè)匯票過程中所獲得的利息收入。貼息是指以貼現(xiàn)率較低的折扣率貼現(xiàn)商業(yè)匯票，在匯票到期時企業(yè)可以獲得較高的利息收入。 商票貼息收入的會計分錄可以分為兩種情況：貼現(xiàn)時的分錄和到期時的分錄。

貼現(xiàn)時的會計分錄

當(dāng)企業(yè)貼現(xiàn)商業(yè)匯票時，會發(fā)生以下會計分錄： 1. 貼現(xiàn)金額確認(rèn)：

借：銀行存款

借/貸：應(yīng)收/應(yīng)付商業(yè)匯票

貸：商票貼現(xiàn)差額（負(fù)債科目）

該會計分錄將銀行存款賬戶借方增加貼現(xiàn)金額，應(yīng)收/應(yīng)付商業(yè)匯票賬戶借方增加本金，商票貼現(xiàn)差額賬戶貸方增加貼現(xiàn)差額。 2. 商票貼息收入確認(rèn)：

借：利息收入（收入科目）

貸：由第一步計算得出的貼現(xiàn)金額差額

該會計分錄將利息收入賬戶借方增加商票貼息收入，貼現(xiàn)金額差額賬戶貸方減少貼現(xiàn)金額差額。

到期時的會計分錄

商業(yè)匯票到期時，會發(fā)生以下會計分錄： 1. 匯票到期確認(rèn)：

借/貸：應(yīng)收/應(yīng)付商業(yè)匯票（根據(jù)貼現(xiàn)時的借貸情況）

貸/借：商票貼現(xiàn)差額（負(fù)債科目）

該會計分錄將應(yīng)收/應(yīng)付商業(yè)匯票賬戶貸方減少本金，商票貼現(xiàn)差額賬戶借方減少貼現(xiàn)差額。 2. 商票貼息收入確認(rèn)：

借：商票貼息收入（收入科目）

貸：應(yīng)收/應(yīng)付商業(yè)匯票（根據(jù)貼現(xiàn)時的借貸情況）

該會計分錄將商票貼息收入賬戶借方增加商票貼息收入，應(yīng)收/應(yīng)付商業(yè)匯票賬戶貸方增加本金。

舉例

假設(shè)一家企業(yè)將一張面值為10,000元的商業(yè)匯票貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%。商票貼現(xiàn)差額為1,000元（10,000元 * 8%）。商票持有期為6個月。 1. 貼現(xiàn)時的會計分錄：

借：銀行存款 9,000元

借：應(yīng)收/應(yīng)付商業(yè)匯票 10,000元

貸：商票貼現(xiàn)差額 1,000元

2. 商票貼息收入確認(rèn)：

借：利息收入 1,000元

貸：商票貼現(xiàn)差額 1,000元

3. 到期時的會計分錄：

借：應(yīng)收/應(yīng)付商業(yè)匯票 10,000元

貸：商票貼現(xiàn)差額 1,000元

4. 商票貼息收入確認(rèn)：

借：商票貼息收入 1,000元

貸：應(yīng)收/應(yīng)付商業(yè)匯票 10,000元