留抵退稅的進項稅額會計分錄詳解

留抵退稅是指企業(yè)在一定期限內(nèi)未能將進項稅額全部抵扣完畢，可以留存未抵扣的進項稅額，在以后的納稅期限內(nèi)抵扣使用。

留抵退稅的進項稅額會計分錄包括兩個環(huán)節(jié)：留抵時的會計分錄和抵扣時的會計分錄。

1. 留抵時的會計分錄

當企業(yè)確定將部分進項稅額留抵退稅時，需要按如下會計方程進行錄入：

• 借：留抵退稅（負債類科目）
• 貸：增值稅進項稅額（負債類科目）

通過以上會計分錄，企業(yè)將留抵退稅列為負債，同時減少了應交的增值稅進項稅額。

2. 抵扣時的會計分錄

在以后的納稅期限內(nèi)，當企業(yè)需要將留抵的進項稅額進行抵扣時，會按如下會計分錄進行錄入：

• 借：增值稅進項稅額（負債類科目）
• 貸：留抵退稅（負債類科目）

通過以上會計分錄，企業(yè)將留抵的進項稅額進行抵扣，同時增加了應交的增值稅進項稅額。

例子：

某企業(yè)在今年的進項稅額為100,000元，但由于銷售額較低，只能抵扣90,000元，所以決定將剩下的10,000元作為留抵退稅。

1. 留抵時的會計分錄：

• 借：留抵退稅 10,000元（負債類科目）
• 貸：增值稅進項稅額 10,000元（負債類科目）

通過上述會計分錄，企業(yè)將10,000元的進項稅額留抵退稅。

2. 抵扣時的會計分錄：

• 借：增值稅進項稅額 10,000元（負債類科目）
• 貸：留抵退稅 10,000元（負債類科目）

在以后的納稅期限內(nèi)，當企業(yè)需要將留抵的10,000元進項稅額進行抵扣時，會按照以上會計分錄進行記賬，將留抵的進項稅額進行抵扣。

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