所得稅會計分錄的記法

所得稅是企業按照國家稅法規定，根據其盈利額支付給國家的稅金。在會計中，所得稅通常分為所得稅費用和所得稅負債兩個方面。

所得稅費用的記法

所得稅費用是企業在當期應當承擔的所得稅金額，需要通過會計分錄進行記賬。根據稅法規定，通常采用權責發生制（Accrual basis）進行會計處理。

當企業達到稅法規定的計稅規模時，根據應納稅所得額和適用稅率，計算出應付的所得稅費用。對于所得稅費用的記法如下：

• 借：所得稅費用（利潤表科目）
• 貸：所得稅負債（負債科目）

所得稅負債的記法

所得稅負債是指企業當前期間暫時不需要繳納的所得稅費用。所得稅負債需要在資產負債表上體現，根據稅法規定，通常采用結算單位制（Entity basis）進行會計處理。

當企業當期實際繳納的所得稅費用小于應付所得稅費用時，將形成所得稅負債，需要通過會計分錄進行記賬。對于所得稅負債的記法如下：

• 借：所得稅負債（負債科目）
• 貸：所得稅費用（利潤表科目）

舉例說明

假設某企業根據當地稅法規定，應繳納的所得稅費用為10,000美元，但實際上該企業當期實際繳納的所得稅為8,000美元。根據上述所得稅費用和所得稅負債的記法，記賬分錄如下：

• 記賬日期：當期結賬日

記賬分錄1（所得稅費用）：

• 借：所得稅費用 10,000美元
• 貸：所得稅負債 10,000美元

記賬分錄2（所得稅負債）：

• 借：所得稅負債 2,000美元
• 貸：所得稅費用 2,000美元

以上分錄表示企業在當期實際繳納的所得稅費用為8,000美元，但應付的所得稅費用為10,000美元，因此形成所得稅負債2,000美元。

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