留抵稅額會計分錄的詳細說明

留抵稅額是指企業在計算所得稅時未能抵扣完全的稅款，由稅務部門批準后，在后續年度可以抵扣的稅額。

留抵稅額的會計處理是在資產負債表中通過添加一個留抵稅額的科目來體現。留抵稅額屬于遞延所得稅負債，因為企業需要在未來的年度中支付這部分稅款。

當企業申請留抵稅額時，需要在會計記錄中進行相應的分錄，以體現該項負債的存在。

通常情況下，留抵稅額會計分錄包括：

1. 在申請時（通常為年末），將未抵扣的稅款轉移到留抵稅額科目：

借：留抵稅額

貸：遞延所得稅負債/應交稅費

2. 在后續年度中使用留抵稅額時：

借：遞延所得稅資產/留抵稅額

貸：遞延所得稅負債/應交稅費

（用于抵扣當期應交稅費）

3. 當留抵稅額全部抵扣完畢時：

借：遞延所得稅資產/留抵稅額

貸：遞延所得稅負債/應交稅費

（取消留抵稅額的負債科目）

舉例

假設某企業在2019年度計算所得稅時，未能抵扣完全的稅款為10,000元，申請將此部分稅款以留抵稅額形式在后續年度抵扣。

1. 在2019年末將未抵扣的稅款轉移到留抵稅額科目：

借：留抵稅額 10,000

貸：遞延所得稅負債/應交稅費 10,000

2. 在2020年度使用留抵稅額：

借：遞延所得稅資產/留抵稅額 10,000

貸：遞延所得稅負債/應交稅費 10,000

3. 在2021年度全部使用留抵稅額：

借：遞延所得稅資產/留抵稅額 10,000

貸：遞延所得稅負債/應交稅費 10,000

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。