留抵退稅附加稅的會計分錄解釋

留抵退稅附加稅是指企業在退還進口貨物進口環節增值稅時，可以根據實際需要將應納稅額中的增值稅抵扣金額留抵未退，用于抵扣未來一定期限內的進口貨物進口環節增值稅。在留抵退稅附加稅的過程中，需要進行相應的會計分錄。

留抵退稅附加稅的會計分錄主要包括以下兩個方面：

1. 留抵退稅附加稅的應收賬款分錄

增值稅留抵退稅后，應將退稅額列為應收賬款，以反映企業應收退稅的權益。具體的會計分錄為：

借：應收賬款（留抵退稅附加稅） 貸：應交增值稅

2. 留抵退稅附加稅的應付賬款分錄

增值稅留抵退稅后，如果企業使用留抵退稅抵扣金額購進貨物，需要將留抵退稅后剩余的未抵扣部分列為應付賬款，以反映企業應付未退稅的權益。具體的會計分錄為：

借：應付賬款（留抵退稅附加稅） 貸：應交增值稅

留抵退稅附加稅的會計分錄舉例

以某企業留抵退稅附加稅的情況為例：

假設該企業在進口環節發生了100,000元的增值稅，而在同期內又發生了購進貨物的金額為80,000元，使用留抵退稅抵扣了40,000元的增值稅，剩余的60,000元沒有進行抵扣。

根據以上情況，會計分錄如下：

1. 留抵退稅附加稅的應收賬款分錄：

借：應收賬款（留抵退稅附加稅） 60,000

貸：應交增值稅 60,000

2. 留抵退稅附加稅的應付賬款分錄：

借：應付賬款（留抵退稅附加稅） 20,000

貸：應交增值稅 20,000

根據上述會計分錄，企業將60,000元的未抵扣增值稅列為應收賬款，反映了企業的應收退稅權益；將20,000元的未抵扣增值稅列為應付賬款，反映了企業的應付未退稅權益。

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