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出售資產時的會計分錄

2023-03-22 12:34:38深圳會計培訓

可供出售資產的一般會計分錄如下:

1.取得可供出售資產時。

如果是股權投資,分錄如下:

借:可供出售資產-成本(購買價格-已宣告未分配股利的交易成本)

貸款:銀行存款

如果是債券投資,本分錄調整如下:

借:可供出售資產-成本(面值)

-應計利息

-利息調整(溢價)

應收利息

貸款:銀行存款

可供出售資產-利息調整(折價)

2.可供出售債券的應計利息

對于持有至到期投資的核算,只需將總賬賬戶替換為‘可供出售資產’。

3.在資產負債表日,按公允價值調整可供出售資產的價值:

(1)如果是股權投資

當期末公允價值高于此時賬面價值時:

借:可供出售資產-公允價值變動

貸款:其他綜合收益

當期末公允價值低于此時的賬面價值時:

反過來。

(2)如果是債券投資。

期末公允價值高于攤余成本時。

借:可供出售資產-其他綜合收益

貸款:其他綜合收益

如果在下面,則相反。

需要注意的是,公允價值的調整并不影響各期利息收入的計算,即各期利息收入始終以初始攤余成本乘以原始內部收益率計算。

4.可供出售資產減值的一般處理

借方:資產減值損失

貸款:其他綜合收益

可供出售資產-減值準備

反沖時:

借:可供出售資產-減值準備

貸款:資產減值損失

可供出售資產投資于股票等權益工具的(不包括在活躍市場中沒有報價且公允價值不能可靠計量的權益工具):

借:可供出售資產-減值準備

貸款:其他綜合收益

5.當持有至到期投資被重分類為可供出售資產時,

請參閱資產重新分類的說明。

6.出售可供出售的資產時

(1)如果是債券投資,

借方:銀行存款

其他綜合收益(持有期間的公允價值調整可借記或貸記)

貸款:可供出售資產-成本

-公允價值的變化(持有期間對公允價值的調整可能列為貸方或借方)

-利息調整

-應計利息

投資收益(向后擠壓,可能是借方或貸方。)

(2)如果是股權投資。

借方:銀行存款

其他綜合收益(持有期間的公允價值調整可借記或貸記)

貸款:可供出售資產-成本

-公允價值的變化(持有期間對公允價值的調整可能列為貸方或借方)

投資收益(向后擠壓,可能是借方或貸方。)


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