企業所得稅匯算清繳應通過“以前年度損益調整”科目。

通過匯算清繳，從預繳的稅款中扣除每年應納的所得稅。如果得到的金額為正，說明企業應該補稅。條目如下所示：

借方：以前年度損益調整

貸款：應交稅費-應交所得稅

支付最終結算稅時，分錄如下：

借：應交稅費-應交所得稅

貸款：銀行存款

調整未分配利潤，分錄如下：

借方：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

如果是負數，說明企業多繳稅款，分錄如下：

借：應交稅費-應交所得稅

貸：以前年度損益調整

調整未分配利潤，分錄如下：

借方：以前年度損益調整

貸：利潤分配-未分配利潤

應付所得稅會計分錄

企業按照稅法規定計算應納所得稅時：

借方：所得稅費用等。

貸款：應交稅費-應交所得稅

實際支付時：

借：應交稅費-應交所得稅

貸款：銀行存款等。

所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅。

本期所得稅：指根據本期發生的交易和事項，應向稅務機關繳納的所得稅金額，即本期應納所得稅。

本期應付所得稅

=當期應納稅所得額當期適用所得稅稅率

=(稅前會計利潤的納稅調整增加額-納稅調整減少額)當期適用的所得稅稅率。

遞延所得稅：是指按照所得稅準則應在當期確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的金額，即當期遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額的綜合結果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。

表述為：

遞延所得稅費用

=本期遞延所得稅負債增加(減少)；本期遞延所得稅資產減少(減少)。

或者：

遞延所得稅

=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)

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