支付上月未付的增值稅會計分錄。

本月繳納的上月增值稅的會計分錄分三步處理。

1.上月收到收入時，借：銀行存款，借出：主營業務應交所得稅-應交增值稅-銷項稅額。

2.上月末(將應交增值稅轉換為應交稅金-未交增值稅)33，360借33，360應交稅金-應交增值稅-銷項稅額借33，360應交稅金-未交增值稅。

同時，如果：是一般納稅人，有進項稅可以抵扣進項稅，那么應交增值稅-銷項稅減去應交增值稅-進項稅的差額可以轉入應交增值稅-未交增值稅；

分錄如下：借：應交稅金——應交增值稅——銷項稅額貸：應交稅金——應交增值稅——應交進項稅額——未交增值稅

3.本月繳納增值稅后，進行會計分錄，借：應交稅金——未交增值稅貸：銀行存款。

做好這三步，才能做好增值稅的繳納工作。

未付增值稅的會計處理

一般納稅人在“應交增值稅”明細科目核算。月末從‘應付增值稅’明細賬戶轉出的未繳增值稅。月末從“應交增值稅”明細科目轉出的多繳增值稅也計入“應交增值稅”明細科目。[1]

企業繳納當月未繳增值稅時，應在“未繳增值稅”明細科目核算。賬務處理為：時，應借記‘應交稅金——未交增值稅’科目，貸記‘銀行存款’等相關科目。

“未付增值稅”明細賬戶在期末可能沒有余額，也可能有余額，可能是貸方余額或借方余額。

如果期末‘未繳增值稅’明細科目的借方余額，反映多繳的增值稅。

本課題文件：1號、《財政部關于對增值稅會計處理有關問題補充規定的通知》蕙子[1995]22號)的有關規定；2.《學樂佳人民共和國財政部令第62號-政部關于公布廢止和失效的財政規章和規范性文件目錄(第十一批)的決定》 2011年第380項。