對于企業(yè)計提的遞延所得稅資產(chǎn)，通常設(shè)置遞延所得稅資產(chǎn)賬戶和應(yīng)交稅費賬戶進行核算。如何進行相關(guān)會計分錄？

應(yīng)計遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

什么是遞延所得稅？

遞延所得稅是指按照所得稅準(zhǔn)則應(yīng)在當(dāng)期確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的金額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債當(dāng)期金額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。

什么是遞延所得稅資產(chǎn)？

遞延所得稅資產(chǎn)是在未來可以用來抵稅的資產(chǎn)。遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，只有在稅務(wù)影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是按照可抵扣暫時性差異和適用稅率影響(減少)未來應(yīng)納所得稅的金額。

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債之間的差異

遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類，在借方增加，在貸方減少。借方記錄了由于時間性差異，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的各種情況，如超額折舊、計提減值準(zhǔn)備、確認預(yù)計負債等。

遞延所得稅負債屬于負債，在貸方增加，在借方減少。貸款人記錄因時間性差異導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額從利潤總額中調(diào)整和減少的情況，如投資性房地產(chǎn)和交易性資產(chǎn)公允價值增加導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬面價值增加或負債賬面價值減少，借款人記錄上述差異的轉(zhuǎn)回。

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本文標(biāo)簽：(2)遞延資產(chǎn)本質(zhì)上是一項費用，或者說是一項沒有實體的過渡性資產(chǎn)，定義為長期遞延費用更為恰當(dāng)。是有一定目的的支出，但按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則不能完全計入當(dāng)期損益。

資源搜狗百科-遞延資產(chǎn)

什么是遞延資產(chǎn)？什么是遞延資產(chǎn)？

遞延資產(chǎn)是指除固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外，不能全部計入當(dāng)年損益，而應(yīng)在以后年度較長時期內(nèi)攤銷的費用，包括開辦費、經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)改良支出、固定資產(chǎn)大修理支出、建造期間不計入交付財產(chǎn)價值的施工部門調(diào)入生產(chǎn)人員培訓(xùn)費、購買樣品樣機的“大修理”等。

這個概念其實和待攤費用挺接近的，區(qū)別在于期限。待攤費用是指在不超過一年但超過一個月的期間內(nèi)分?jǐn)偟馁M用。分?jǐn)倳r間超過一年的費用為遞延資產(chǎn)。

遞延資產(chǎn)的本質(zhì)是已支付的費用。當(dāng)然，資產(chǎn)應(yīng)該是在支出費用后獲得的。遞延資產(chǎn)就是這個意義上的資產(chǎn)，它們沒有實體。

攤銷是本月發(fā)生的費用，應(yīng)由本月和后續(xù)月份的產(chǎn)品成本分?jǐn)偂�攤銷費用的攤銷期限最長為一年。超過一年的，作為長期待攤費用。

什么是遞延資產(chǎn)遞延收益？是指不能全部確認為當(dāng)期收益，要計入以后期間的收益。比如某企業(yè)建造廠房收到國家補助1萬元時，計入遞延收益。

借方：銀行10000元。

貸款：遞延收入

一萬

假設(shè)工廠的使用壽命為5年，那么它將在工廠的壽命期間均勻分布。

借：遞延收入2000。

貸款：營業(yè)外收入2000

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是企業(yè)計稅基礎(chǔ)與稅法計稅基礎(chǔ)在計算所得稅時暫時性差異所致。比如一個固定資產(chǎn)的原值是10000元，壽命是5年。提取折舊時，企業(yè)根據(jù)自身情況采用雙倍余額遞減法，資產(chǎn)賬面價值為6000，而稅法規(guī)定采用直線法，賬面價值即計稅依據(jù)為8000，這樣就產(chǎn)生了暫時性差異。資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的，差額為應(yīng)納稅暫時性差異，小于計稅基礎(chǔ)的為可抵扣暫時性差異；負債則相反。

應(yīng)納稅暫時性差異*所得稅稅率為遞延所得稅負債，可抵扣暫時性差異*所得稅稅率為遞延所得稅資產(chǎn)。

你得給我加分

關(guān)于遞延收益。

我正在看會計會議的會計。關(guān)于政府補助，分為資產(chǎn)相關(guān)政府補助和收入相關(guān)政府補助，一般計入營業(yè)外收入。只有國家作為出資人對企業(yè)進行投資，企業(yè)的實收資本(股本)和資本公積才能相應(yīng)增加。

與收入相關(guān)的政府補助分以下情況討論：(1)用于補償企業(yè)未來相關(guān)費用或損失的，在取得時確認為遞延收入，在確認相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期損益；(2)用于補償企業(yè)發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益。

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在取得時確認為遞延收益，并隨著資產(chǎn)的使用逐漸計入后續(xù)期間的收益。

關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)

稅法中的征稅基礎(chǔ)與會計準(zhǔn)則中的征稅基礎(chǔ)有些不同。比如上面的例子，一萬元的固定資產(chǎn)可以用余額遞減法計提折舊，而稅法規(guī)定必須用直線法計提折舊。賬面價值=6000元，計稅基礎(chǔ)=8000元，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，導(dǎo)致可抵扣暫時性差異，可抵扣暫時性差異=計稅基礎(chǔ)-賬面價值，遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異。

再比如，還是一萬元的資產(chǎn)。當(dāng)年公司計提減值準(zhǔn)備1000元，該資產(chǎn)賬面價值為9000元。但是稅法不允許對未實際發(fā)生的減值準(zhǔn)備進行稅前扣除，計稅依據(jù)=10000，這也產(chǎn)生了遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅這部分非常復(fù)雜，很難理解。多讀幾遍。