一、相關(guān)法規(guī)

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》的規(guī)定政部海關(guān)總署公告2019年第39號)，自2019年4月1日起試行增值稅期末留抵退稅制度。

需要滿足的五個條件：

1.從2019年4月納稅期起，連續(xù)6個月增量免稅額大于零，第6個月增量免稅額不低于50萬元；

2.納稅信用等級為A級或B級；

3.申請退稅前36個月內(nèi)沒有騙取退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票的行為；

4.申請退稅前36個月內(nèi)未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次以上；

5.自2019年4月1日起，您未享受領(lǐng)取(退款)后立即退款或退貨的政策。

第二，例子

1.大洋公司為增值稅一般納稅人，成立于2017年，企業(yè)納稅信用等級為B級.2019年3月底，余額為人民幣200，000.00元，2019年4-9月增值稅申報情況如下：

單位：萬元

月銷項稅、進項稅、上期余稅100150207051001207090611013090110713010011080815018080110920018011090:

第六個月的增量免稅額為：90-20=70萬元和50萬元，所以滿足條件1。滿足條件2。如果滿足條件3、4、5，遠(yuǎn)洋公司可以申請增值稅退稅。

2.計算退稅金額。

(1)假設(shè)2019年4-9月公司所有完稅憑證上注明的增值稅為800萬元，同期抵扣的所有稅款為：150 120 130 100 180 180=860萬元。退款比例為：800/860=93.02。

(2)增量免稅額=90-20=70(萬元)。

(3)允許返還的增值稅額=70*93.02=65.12(萬元)。

3.收到退回的增量稅免稅額后，相應(yīng)的會計分錄如下：

借方：銀行存款65.12萬元。

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出)65.12萬元。

4.退稅余額為

90-65.12=24.88(萬元)。

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