隨著“一帶一路”的順利推進，越來越多的企業參與市場競爭。自貿區更多的優惠政策讓外貿出口企業越來越有優勢。在財稅分享會上，一位團隊成員提出，公司既有內銷業務，也有出口業務。如何編制會計分錄？

首先，外貿企業需要做的是在應交稅費科目下設置兩個應交增值稅二級科目，即“應交增值稅(出口)”和“應交增值稅(內銷)”。分別核算出口商品和內銷商品的應交增值稅明細。

【例】2018年3月，某貿易公司從香港進口一批200件貨物，貨款折合人民幣10000元，向海關繳納進口環節增值稅貨款1700元。貨物進入保稅倉庫，3月直接出口100件，內銷100件，出口FOB價1000美元，國內價稅合計7000元，匯率6.5。假設商品稅率為17，退稅率為17。

1)購買商品時的會計分錄

借：庫存商品——出口商品10000

應交稅金——應加增值稅(出口)——進項稅額1700。

貸：應付賬款11700

2)國內銷售的會計分錄

借方：應收賬款7000

貸：應交稅金——應交增值稅(內銷)——銷項稅額1017.09

主營業務收入——國內銷售收入5982.91

3)出口時的會計分錄

借方：應收賬款6500

貸：主營業務收入——出口收入6500。

4)根據外貿企業開具的出口退稅單，將進項稅發票分成單獨的聯次。

借：應交稅金——應交增值稅(內銷)850

貸：應交稅金——應交增值稅(出口)——進項稅額轉出850。

5)轉移庫存商品。

借：庫存商品——國內商品5000

貸：庫存商品——出口商品5000

6)結轉出口成本

借：主營業務成本——，出口成本5000。

貸：庫存商品——出口商品5000

7)結轉國內銷售成本

借：主營業務成本——，國內銷售成本5000。

貸：主營業務成本——國貨5000。

8)提取退稅金額

借方：其他應收款——出口退稅650(5000*13)

應交稅金——應交增值稅(出口)——退稅650

9)出口貨物退稅差額

借：主營業務成本——出口成本200(850-650)

應交稅金——應交增值稅(出口)——進項稅額轉出200。