最近很多朋友問：各種退稅怎么做賬？今天總結(jié)了一下，建議收藏~

一個

小規(guī)模3免稅！

怎么做賬？

根據(jù)財(cái)政部2022年第15號公告，4月1日起，小規(guī)模納稅人免征增值稅。

小規(guī)模適用3個征收率免征增值稅，如何做賬？

根據(jù)之前會計(jì)部門的答復(fù)，直接免征的增值稅，企業(yè)不需要做賬。

舉個栗子：A公司是小規(guī)模納稅人。4月份開具了10萬元的免稅發(fā)票，貨款到賬。然后：

借方：銀行10萬元。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入10萬元。

如果有征收率為5的小規(guī)模業(yè)務(wù)，仍適用季度免稅政策45萬。達(dá)到免稅時，相應(yīng)的稅費(fèi)將轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或其他收入。

舉個栗子：A公司屬于小規(guī)模納稅人。第二季度開具免稅發(fā)票10萬元，開具普通票5張20萬元，繳納稅款1萬元。所有的錢都收到了。然后：

取得銷售收入時：

借方：銀行31萬元。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入30萬元。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅10，000。

由于A公司第二季度銷售額未超過45萬元，有5項(xiàng)業(yè)務(wù)享受免稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅10，000。

貸：其他收入/營業(yè)外收入10000。

2

遞減增值稅

怎么做賬？

生產(chǎn)生活服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)扣除政策執(zhí)行期限延長至2022年12月31日。

增值稅加遞減折扣怎么？

舉個栗子：A公司4月份繳納增值稅130萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元，加上抵扣10萬元，5月10日繳納增值稅20萬元。

四月畫畫的時候：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)30萬元。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅30萬元。

5月支付時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅30萬元(應(yīng)納稅額)

貸款：銀行20萬元(已繳稅)

其他收入10萬元(加扣)

如果當(dāng)月不需要繳納增值稅，就不需要做賬務(wù)處理。

三

六稅兩費(fèi)減免

怎么做賬？

六稅兩費(fèi)不用退？減免的六稅兩費(fèi)是否需要計(jì)入營業(yè)外支出或其他收入？像這樣：

累積時間：

借：稅金及附加等。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅等

付款時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅等

貸款：銀行存款

四

工會經(jīng)費(fèi)，全額退還

怎么做賬？

全國總工會辦公廳發(fā)布最新通知：

2022年小微企業(yè)全額返還工會經(jīng)費(fèi)支持政策延期至2022年12月31日。

退回的工會經(jīng)費(fèi)怎么做賬？

如果企業(yè)工會組織已經(jīng)建立了單獨(dú)的工會經(jīng)費(fèi)核算賬戶，那么返還的工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)直接進(jìn)入工會組織的賬戶，作為工會組織的收入進(jìn)行核算。

如果企業(yè)工會組織沒有建立單獨(dú)的工會經(jīng)費(fèi)會計(jì)賬戶，那么返還的工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)進(jìn)入企業(yè)銀行賬戶。

在收到返還給工會的資金后：

借方：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費(fèi)

工會組織支付活動經(jīng)費(fèi)時：

借：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金。

退回的工會經(jīng)費(fèi)是給企業(yè)工會組織的，主要用于職工或工會活動，單獨(dú)核算，專款專用，不是給企業(yè)的，所以不能作為企業(yè)的收入；也不屬于增值稅的應(yīng)稅行為，不需要繳納增值稅。

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戳“閱讀原文”了解更多課程！出口企業(yè)實(shí)行免抵退稅政策，企業(yè)生產(chǎn)銷售過程中產(chǎn)生的增值稅無需繳納。稅務(wù)局將對符合免抵退稅條件的企業(yè)返還相應(yīng)的增值稅。出口企業(yè)的財(cái)務(wù)每個月都需要做與免稅、退稅相關(guān)的賬目。那么，如何做好免退稅的錄入呢？

如何做免退稅的錄入

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅(增值稅)

(按期末免稅額和免退稅額中金額較小者)

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(國內(nèi)產(chǎn)品出口抵扣應(yīng)交稅金)

(金額等于免稅額)

:貸款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(金額等于免稅和退稅金額)

[案例]

某自營出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物稅率為17，退稅率為13.204。8月份相關(guān)業(yè)務(wù)為采購原材料：批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價格為250萬元，并對采購貨物允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行了認(rèn)證。5月底稅4萬，本月不含稅內(nèi)銷100萬，收款117萬，存入銀行。

免稅和退稅的會計(jì)處理如下：

(1)不可退還的增值稅：

借：的主營業(yè)務(wù)成本為10萬元；

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)10萬元。

(2)可退稅部分：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼12萬元；

貸款應(yīng)交稅費(fèi)：-應(yīng)交增值稅(出口退稅)12萬元。

(3)免稅部分：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口產(chǎn)品在國內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)交稅金中扣除)140，000元；

貸款應(yīng)交稅費(fèi)：-應(yīng)交增值稅(出口退稅)14萬元。

根據(jù)兩個會計(jì)分錄的貸方合計(jì)，12加14就是26萬元的出口退稅限額。

免稅與退稅的區(qū)別和聯(lián)系。

差額：

免退稅是出口貨物和服務(wù)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅；退稅是國內(nèi)貨物和服務(wù)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅形成的退稅。

《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》政治事務(wù)部海關(guān)總署公告2022年第39號)第八條第(五)項(xiàng)規(guī)定3360。

納稅人出口貨物和服務(wù)，發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法。辦理免抵退稅后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可申請退稅；適用免稅方法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還免稅額。

聯(lián)系：

《關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第20號公告)規(guī)定：

四。納稅人出口貨物和服務(wù)并發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法，可在同一申報期內(nèi)同時申請免抵退稅。

5.申請退稅的納稅人應(yīng)當(dāng)就出口貨物、服務(wù)和跨境應(yīng)稅活動申請免退稅，并按期申報免退稅。當(dāng)期可申報免退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)申請免退稅。

不及物動詞納稅人申請免抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先辦理免抵退稅。免稅留抵后，納稅人仍符合退稅留抵條件的，再申請退稅留抵。

九、納稅人在辦理退稅過程中發(fā)生下列情況時，按照以下規(guī)定確定允許退還的增值稅額：

(2)納稅人在同一申報期內(nèi)同時申請免稅和退稅的，或者在納稅人申請退稅時有免稅和退稅的退稅金額未被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定免稅和退稅的退稅金額后， 允許退稅的增量稅收抵免額，按照《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》年末最新稅收抵免額，扣除稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的免抵退稅額后確定。

t批準(zhǔn)的可扣稅金額

X.納稅人在辦理增值稅納稅申報和免抵退稅申報后，在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定退稅額前，批準(zhǔn)上期退稅的，應(yīng)扣除上一期《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的退稅額，計(jì)算本期應(yīng)退稅額和免抵退稅額。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的退稅額，是指本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，但納稅人未在《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第22欄中申報的退稅額。

具體怎么做免退稅的錄入，也可以和本文的案例一起理解，從而理解的更透徹。出口企業(yè)的稅費(fèi)處理非常復(fù)雜。如果財(cái)務(wù)部門認(rèn)為自己目前的能力沒有完全了解，可以來網(wǎng)站(https://www.7our.com)點(diǎn)擊在線咨詢，直接和老師交流。