財(cái)稅實(shí)務(wù)私募基金會計(jì)處理，會計(jì)分錄1。開放式基金贖回的涉稅處理判斷“開放式基金贖回”屬于商品轉(zhuǎn)讓還是債權(quán)投資(舊準(zhǔn)則是持有至到期投資)，我們更傾向于屬于債權(quán)投資。這里主要是從商品轉(zhuǎn)讓的定義出發(fā)。財(cái)稅36號文明確了商品的轉(zhuǎn)讓，即證券、資管產(chǎn)品等商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。贖回后，相應(yīng)的所有權(quán)并沒有轉(zhuǎn)移，只是所有權(quán)消失了。贖回時(shí)，基金經(jīng)理不會自己為份額買單，最后的結(jié)果是基金資產(chǎn)縮水。因此，基金贖回與商品轉(zhuǎn)讓有很大不同，相對而言，將其視為債權(quán)投資更為合理(舊準(zhǔn)則為持有至到期投資)。根據(jù)140號文第二條規(guī)定，資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期的，不屬于商品轉(zhuǎn)讓。開放式基金不保本，收益不保本，不算利息或利息收入，不征收增值稅。財(cái)稅實(shí)務(wù)2。銀行間利息收入免稅是否適用于私募基金？關(guān)于這個(gè)問題有一個(gè)普遍的爭議，有兩種不同的觀點(diǎn)及其理由。我們傾向于認(rèn)為私募基金不適用同業(yè)利息收入免稅。即私募基金持有債券和政策債券所得利息不免征增值稅。在國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)分類中，事業(yè)單位還包括各類資產(chǎn)管理。因此，實(shí)質(zhì)功能與機(jī)構(gòu)幾乎相同的各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品，其同業(yè)利息收入應(yīng)免征增值稅。目前有兩種觀點(diǎn)：(1)一種觀點(diǎn)認(rèn)為，除證券投資基金以外的所有資管產(chǎn)品都不屬于財(cái)政部界定的機(jī)構(gòu)，因此資管產(chǎn)品與機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)暫時(shí)不能作為同業(yè)往來處理。(2)一種觀點(diǎn)認(rèn)為，資產(chǎn)管理產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，管理人為履行納稅義務(wù)的納稅人，自營業(yè)務(wù)和資產(chǎn)管理產(chǎn)品業(yè)務(wù)均在同一納稅人下履行義務(wù)，適用優(yōu)惠政策的資格相同。也就是說，如果管理人為機(jī)構(gòu)，其運(yùn)作的資產(chǎn)管理產(chǎn)品也適用于該機(jī)構(gòu)的相關(guān)優(yōu)惠政策。大多數(shù)認(rèn)為資產(chǎn)管理(除公募基金外)不適用同業(yè)利息收入豁免的人參考財(cái)稅36號文：機(jī)構(gòu)指：(1)銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、私募基金指在中國境內(nèi)以非公開方式向投資者募集投資資金。對于私募基金的購買，可以通過交易資產(chǎn)賬戶進(jìn)行核算。如何進(jìn)行相關(guān)會計(jì)分錄？

如何編制購買私募基金的會計(jì)分錄？

1.購買時(shí)，相關(guān)會計(jì)分錄編制如下：

借方：交易資產(chǎn)成本——

貸：銀行存款

其他貨幣資金等。

2.如果所購買的基金在下一年度再次出售，應(yīng)根據(jù)年末基金凈值與購買成本的差額，編制如下相關(guān)會計(jì)分錄：

借方：交易資產(chǎn)公允價(jià)值變動——

信用：公允價(jià)值變動的收益和損失

注：以上是升值的情況。如果是折舊，應(yīng)做相反的會計(jì)分錄。

3.銷售時(shí)，相關(guān)會計(jì)分錄編制如下：

借：銀行存款

貸款：交易資產(chǎn)成本——

交易資產(chǎn)公允價(jià)值變動——

交易資產(chǎn)投資收益——

什么是交易資產(chǎn)？

交易性資產(chǎn)主要是指企業(yè)為近期出售而持有的資產(chǎn)，符合下列條件之一的資產(chǎn)應(yīng)歸類為交易性資產(chǎn)：(1)取得資產(chǎn)的目的主要是為了近期出售、回購和贖回。(2)是用于集中管理的可辨認(rèn)工具組合的一部分，有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期通過短期獲利對該組合進(jìn)行了管理。(3)是衍生工具。但是，企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于擔(dān)保對沖衍生工具