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會(huì)計(jì)分錄預(yù)支工資

2023-03-09 12:33:51深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

實(shí)際操作中,員工臨時(shí)需要資金,可能會(huì)出現(xiàn)向企業(yè)墊付工資的情況。此時(shí)企業(yè)一般將貸款作為借款處理,而不是“應(yīng)付職工薪酬”,計(jì)入“其他應(yīng)收款”核算。企業(yè)實(shí)際發(fā)放工資時(shí),會(huì)扣除墊付部分,剩余部分發(fā)放給員工。那么具體會(huì)計(jì)如何對(duì)員工墊付工資做賬呢?

1.當(dāng)員工預(yù)支工資時(shí):

借:其他應(yīng)收款。

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金。

2.工資計(jì)提時(shí),根據(jù)員工所在部門的不同,計(jì)入不同的成本費(fèi)用科目:

借:生產(chǎn)成本、制造成本、管理成本、銷售成本、研發(fā)成本等。

貸款:應(yīng)付款-工資

3.提取社保(企業(yè)承擔(dān)部分):

借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/研發(fā)費(fèi)用。d費(fèi)用等。——社會(huì)保障

貸款:應(yīng)付職工工資——社保

4.實(shí)際發(fā)放工資時(shí),代扣個(gè)人社保和個(gè)稅,扣除預(yù)付工資:

借:應(yīng)付職工薪酬33,354。

貸:其他應(yīng)收款

應(yīng)付職工工資——社保(個(gè)人部分)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

銀行存款

注意,社保的計(jì)提(企業(yè))和個(gè)人社保的扣繳是按照應(yīng)發(fā)工資計(jì)算的,包括應(yīng)代扣代繳的稅。

5.繳納社會(huì)保險(xiǎn)和個(gè)人所得稅:

借:應(yīng)付職工工資——社保(公司個(gè)人部分的一部分)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸:銀行存款

需要注意的是,如果員工長時(shí)間提前發(fā)放了工資,過了年夜飯還沒有歸還,就有被視為發(fā)放工資,需要代扣代繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。而且,如果員工預(yù)支工資而沒有預(yù)支單據(jù)備查,稅收會(huì)被視為免費(fèi)向員工提供貸款,企業(yè)將面臨作為銷售額(作為提供貸款服務(wù))繳納增值稅和附加稅的風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)在墊付工資時(shí),需要員工填寫墊付單據(jù)并留存?zhèn)洳椋唤ㄗh墊付工資時(shí)間過長。實(shí)際操作中,預(yù)支一兩個(gè)月工資很正常,多預(yù)支會(huì)面臨一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。


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