一、流動負債

(1)短期貸款(一年以內(nèi)(含一年)的各類貸款)

應(yīng)計利息時：

借方：財務(wù)費用/利息費用(企業(yè))

貸款：應(yīng)付利息/銀行存款

付款時：

借：應(yīng)付利息(應(yīng)計部分)

財務(wù)費用/利息費用(企業(yè))(未計提)

貸款：銀行存款等。

(2)應(yīng)付票據(jù)(會計商業(yè)匯票)

1.帶利息應(yīng)付票據(jù)

(1)期末應(yīng)計利息

借：財務(wù)費用

貸項：應(yīng)付票據(jù)

(2)到期

借：應(yīng)付票據(jù)

財務(wù)費用(尚未計提)

貸款：銀行存款

2.無息應(yīng)付票據(jù)

無法按時付款：

(1)商業(yè)承兌匯票

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

(2)銀行承兌匯票

借：應(yīng)付票據(jù)

貸款：短期貸款

(3)應(yīng)交稅費

A.增值稅

1.會計處理為銷售。

(1)不確認收入

借：銷售費用(營銷、樣品)

管理費用(社交)

貸：庫存商品(成本價)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)(按應(yīng)稅價值征稅)

(2)收入的確認

借：長期股權(quán)投資(用于投資)(同一控制下的企業(yè)合并除外)

應(yīng)付職工薪酬(職工福利)

應(yīng)付股息(股息)

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

同時：

借方：主營業(yè)務(wù)成本

貸款：庫存商品

2.差額征稅的會計處理(從銷售額中扣除支付給其他單位或個人的價款)

凈額法：

借方：銀行存款(總價)

貸款：主營業(yè)務(wù)收入(總價-已付金額)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

應(yīng)付賬款(應(yīng)付價格)

總額法：

借方：銀行存款

貸款：主營業(yè)務(wù)收入(總價)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

借方：主營業(yè)務(wù)成本(支付給他人的價款)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅抵扣)

貸：應(yīng)付賬款

3.轉(zhuǎn)出多繳增值稅和未繳增值稅的會計處理

(1)月末，企業(yè)計算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出增值稅)

貸款：應(yīng)付增值稅-未付增值稅

下一次付款時：

借：應(yīng)付增值稅-未付增值稅

貸款：銀行存款

(2)月末，企業(yè)計算當(dāng)月增值稅多繳額。

借：應(yīng)交稅費-未付增值稅

貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出和多繳增值稅)

4.繳納增值稅的會計處理

(1)繳納當(dāng)月增值稅。

一般納稅人

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅費)

貸款：銀行存款

小規(guī)模納稅人

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸款：銀行存款

(2)企業(yè)預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費-預(yù)付增值稅

貸款：銀行存款

月底

借：應(yīng)交稅費-未付增值稅

貸款：應(yīng)交稅費-預(yù)付增值稅

5.增值稅專用設(shè)備和技術(shù)維護費抵扣增值稅的會計處理。

(1)購置增值稅專用設(shè)備。

首次購買時

借：固定資產(chǎn)(全額)

貸款：銀行存款/應(yīng)付賬款

(二)按規(guī)定應(yīng)扣除的增值稅。

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅)(小規(guī)模納稅人無二級科目)

貸款：管理費等。

(2)技術(shù)維護費用

(1)企業(yè)技術(shù)維護費用。

借：管理費等。

貸款：銀行存款等。

(二)按規(guī)定應(yīng)扣除的增值稅。

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅)(小規(guī)模納稅人無二級科目)

貸款：管理費等。

B.消費稅

1.產(chǎn)品銷售的會計處理

(1)直接對外銷售

借：稅和附加費

貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

(2)消費品用于在建工程、非生產(chǎn)事業(yè)單位等方面。

借：在建工程等。

貸款：庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

2.委托加工應(yīng)稅消費品的會計處理

煙葉被委托加工成煙絲。

直銷：消費稅計入煙絲成本(不再繳納消費稅)。

借：委托加工材料。

貸款：原材料

借：委托加工材料(加工費消費稅)

貸：應(yīng)付賬款

借：原材料

貸款：委托加工材料

繼續(xù)加工卷煙：卷煙征收消費稅，原消費稅退還。

借：委托加工材料。

貸款：原材料

借：委托加工材料。

應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

貸：應(yīng)付賬款

借：原材料

貸款：委托加工材料

3.進出口商品的會計處理

(1)進口

需要繳納消費稅的進口消費品，其應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)當(dāng)計入進口貨物的成本。

借款：采購固定資產(chǎn)/材料等。

貸款：銀行存款

(2)出口

直接出口的應(yīng)稅消費品，或通過外貿(mào)企業(yè)出口的應(yīng)稅消費品，按規(guī)定直接免稅的，不計算消費稅。

(二)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)企業(yè)：

借方：應(yīng)收賬款

貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

應(yīng)收消費品出口收到外貿(mào)企業(yè)退稅時：

借方：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

C.其他應(yīng)付稅款

1.資源稅

(1)銷售產(chǎn)品時：

借：稅和附加費

貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源

2.土地增值稅(出售房屋和土地由賣方支付)

(1常情況

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程(房產(chǎn)、房地一體化)/稅費(兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù))等。

貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅

(2)預(yù)付土地增值稅

(1)竣工結(jié)算前

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅

貸款：銀行存款

(2)竣工結(jié)算后。

借方：銀行存款

貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅

3.房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅和印花稅

(一)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船稅。

借：稅和附加費

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅(或土地使用稅、車船稅)

(二)上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅(或土地使用稅、車船稅)

貸款：銀行存款

(3)企業(yè)繳納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費”核算。

借：稅和附加費

貸款：銀行存款

4.城市維護建設(shè)稅

(1)計算時

借：稅和附加費

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅。

(二)實際上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅。

貸款：銀行存款

5.耕地占用稅

借：在建工程。

貸款：銀行存款

(4)應(yīng)付股利

1.支付現(xiàn)金股利或利潤時。

借：利潤分配-現(xiàn)金股利或應(yīng)付利潤

貸款：應(yīng)付股利

2.當(dāng)實際支付現(xiàn)金股利或利潤時。

借：應(yīng)付股利。

貸款：銀行存款

一個

我的旅行

二。流動負債

(1)長期貸款

1.借來的錢：

借方：銀行存款

長期貸款利息調(diào)整(反向擠壓)

貸款：長期貸款-本金

2.在每年年底

(1)分期支付利息

累計時間

借：在建工程/制造費用/研發(fā)費用。d費用等。

貸款：應(yīng)付利息

長期貸款利息調(diào)整

支付

借：應(yīng)付利息

貸款：銀行存款

(2)到期一次性還本付息。

借：在建工程/制造費用/研發(fā)費用。d費用等。

貸款：長期貸款-應(yīng)計利息

-利息調(diào)整

3.到期

(1)分期支付利息

借：長期貸款-本金

貸款：銀行貸款

(2)到期一次性還本付息。

借：長期貸款-本金

—應(yīng)計利息

貸款：銀行存款

(二)公司債券

1.一般公司債券

(一)發(fā)行債券時

借方：銀行存款(實際收到)

應(yīng)付債券——利息調(diào)整(向后擠壓、可貸(折價)、可貸(溢價))(發(fā)行債券的發(fā)行成本計入初始成本)

貸款：應(yīng)付債券-面值

(2)每個資產(chǎn)負債表日(應(yīng)付利息調(diào)整債券在存續(xù)期內(nèi)采用實際利率法攤銷)。

(1)分期支付利息，到期償還本金。

借：在建工程/制造費用/研發(fā)費用。d費用等。

貸款：應(yīng)付利息

應(yīng)付債券-利息調(diào)整(反向擠壓)

每期支付利息時：

借：應(yīng)付利息

貸款：銀行存款

到期一次性還本付息。

借：在建工程/制造費用/研發(fā)費用。d費用等。

貸款：應(yīng)付債券-應(yīng)計利息

-利息調(diào)整(反向擠壓)

(三)債券償還時

(1)分期支付利息，到期償還本金。

計算最后一期的利息時：

借：在建工程/制造費用/研發(fā)費用。d費用等。(反向擠壓)

貸款：應(yīng)付利息

借：在建工程/制造費用/研發(fā)費用。d費用等。(反向擠壓)

貸款：應(yīng)付債券-應(yīng)計利息

—利息調(diào)整(先計算)

債券到期還本付息時：

借：應(yīng)付債券-面值

—應(yīng)計利息

貸款：銀行存款

2.可轉(zhuǎn)換公司債券

(1)會計原則

負債部分=本金、利息和折扣(應(yīng)付債券的最終金額)

權(quán)益部分=發(fā)行價-負債部分(其他權(quán)益工具)

(2)相關(guān)條目

(1)在發(fā)行時：

借方：銀行存款

貸款：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

-可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)(可貸款)

其他權(quán)益工具(權(quán)益部分)

(二)轉(zhuǎn)股前(視同一般公司債券)

轉(zhuǎn)換股份時：

借：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、利息調(diào)整)(賬面余額)

其他權(quán)益工具(權(quán)益部分的公允價值)

貸款：股本(面值)

資本公積-股本溢價(反向擠壓)

(三)長期應(yīng)付款

融資性延期付款購買資產(chǎn)(分期付款):

借：固定資產(chǎn)/在建工程/無形資產(chǎn)(現(xiàn)值)

未確認融資費用(未付利息)

貸：長期應(yīng)付款(原值)

未來期間未確認融資費用的攤銷：

借：財務(wù)費用/在建工程等。
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