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事業(yè)單位存貨會計分錄

2023-03-09 11:45:03深圳會計培訓(xùn)

事業(yè)單位會計分錄!

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1.會計核算一般采用收付實現(xiàn)制,但某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

2.事業(yè)單位會計要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五類。

事業(yè)單位貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶資金使用量。

日常對賬中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盈余或短缺,應(yīng)及時處理。

(1)如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盈余:

借:庫存現(xiàn)金。

貸款:其他應(yīng)付款(應(yīng)付相關(guān)單位或其他)

其他收入(找不到原因)

(2)如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺。

借:其他應(yīng)收款(待責(zé)任人補償)

其他費用(無法確定原因)

貸項:庫存現(xiàn)金

(1)取得短期投資時,

借:短期投資

貸:銀行存款

(2)短期投資持有期間收到利息時,

借:銀行存款

貸款:其他收入

(三)賣出短期投資或者到期收回短期國債本息。

借:銀行存款

其他收入(赤字)

貸款:短期投資

其他收入(掙得)

1政府返還的金額

財政返還數(shù)額是指實行國庫集中支付的事業(yè)單位年末從國庫返還的資金數(shù)額。

也就是說,它反映了結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的金額。

(1)在財政直接支付模式下

(1)年末,根據(jù)當(dāng)年財政直接支付預(yù)算指標(biāo)與當(dāng)年財政直接支付實際支出的差額:

借:財政返還金額-直接財政支付

貸款:財政補貼收入

(2)下一年度恢復(fù)財政直接支付額度后,以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時:

借:業(yè)務(wù)支出

貸款:財政返還金額-財政直接支付

(2)財政授權(quán)支付模式下

(1)年末根據(jù)銀行提供的對賬單,對銷戶金額進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理:

借方:財政返還-財政授權(quán)支付的金額

信用:用于零余額賬戶的金額。

明年年初恢復(fù)額度時:

借方:零余額賬戶中使用的金額

貸款:應(yīng)由財政歸還的金額-財政授權(quán)支付。

2.應(yīng)收帳款

事業(yè)單位應(yīng)收賬款是指事業(yè)單位開展經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品和提供有償服務(wù)應(yīng)收取的款項。

(1)機構(gòu)發(fā)生應(yīng)收賬款時,

借方:應(yīng)收賬款

貸款:營業(yè)收入

應(yīng)付稅款

(2)當(dāng)收到付款時

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款

(3)逾期三年以上且有確鑿證據(jù)證明無法收回的應(yīng)收賬款(預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款),按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。已核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)保存在備查簿中。

轉(zhuǎn)讓待處置資產(chǎn)時,根據(jù)待核銷的應(yīng)收賬款金額。

借:待處置資產(chǎn)的損失和溢余。

貸:應(yīng)收賬款

(2)當(dāng)報告被批準(zhǔn)驗證時。

借:其他費用

貸:待處置資產(chǎn)的損失和溢余已核銷的應(yīng)收賬款,以后期收回的,以實際收回金額為準(zhǔn)。

借:銀行存款

貸款:其他收入

[摘要]

“待處置資產(chǎn)的損失和溢余”賬戶的用途包括:

核銷應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款;

(2)捐贈國外、無償轉(zhuǎn)讓存貨、盤虧存貨;

處置長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

1.發(fā)出存貨時,應(yīng)根據(jù)實際情況采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。

(一)通過經(jīng)營活動等方式收發(fā)存貨。

借:業(yè)務(wù)支出

營業(yè)費用

貸項:庫存

(2)對外捐贈時,無償調(diào)撥存貨和轉(zhuǎn)移待處置資產(chǎn)。

借:待處置資產(chǎn)的損失和溢余。

貸項:庫存

(3)存貨實際捐贈或轉(zhuǎn)出時。

借:其他費用

貸款:待處置資產(chǎn)的損失和溢余

2.事業(yè)單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期檢查,每年至少檢查一次。

(1)存貨借方:存貨

貸款:其他收入

(2)當(dāng)t


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