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應收稅費會計分錄

2023-03-09 11:28:20深圳會計培訓

應納稅款的會計分錄怎么做?

應交稅費說明企業(yè)的納稅情況。應納稅款發(fā)生時,形成負債,記入應納稅款科目,實際支付應納稅款時,借記應納稅款。當應納稅額與實際繳納額相同時,自然是平衡的。

發(fā)生預提時,補預提是可以的;稅收優(yōu)惠發(fā)生時,根據(jù)情況將應計分錄轉回或轉入營業(yè)外收入。應交稅金科目期末有貸方余額,反映尚未繳納的稅金,有借方余額時,反映已預繳或多繳的稅金。

在應交稅費下,按稅種設置明細科目核算,其中應交增值稅明細科目也應設置項目。因為應交稅費——應交增值稅是項目(進項稅、銷項稅等。),不是真正的明細科目,所以期末不會結轉所有項目,只要將期末應交增值稅全部結轉到未交增值稅二級科目,應交增值稅明細科目下的余額為零,就不需要進行分錄結轉科目。年度結束后,所有項目都將結算。

會計上應付稅款怎么處理?

應交稅費的主要會計處理:

(1)應交增值稅

1.企業(yè)購入的材料,按可抵扣的增值稅金額借記本科目(應交增值稅——進項稅額),按應計入采購成本的金額借記“材料采購”、“在途材料”或“原材料”、“庫存商品”等科目,按應付或實際支付的金額貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”。

如果運輸單位全額補償因運輸單位原因造成的外購物資短缺,借記“銀行存款”等科目,貸款人將這部分物資的價款從“待處理財產(chǎn)損益”中轉出,將這部分物資的增值稅從“應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)”中轉出。

2.銷售商品或提供應稅勞務時,按營業(yè)收入和應交增值稅借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”,按專用發(fā)票上注明的增值稅貸記本科目(應交增值稅-銷項稅額),按已實現(xiàn)的營業(yè)收入貸記“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”。產(chǎn)生的銷售額將被退回。

3.實行'免、抵、退'的企業(yè),應根據(jù)應收出口退稅金額,借記'其他應收款'科目,貸記本科目(應交增值稅-出口退稅)。

4.企業(yè)繳納的增值稅,借記本科目(應交增值稅-已繳稅款),貸記“銀行存款”科目。

5.小規(guī)模納稅人和外購材料不能取得增值稅專用發(fā)票的,將發(fā)生的增值稅計入采購材料成本,借記‘材料采購’、‘在途材料’等科目,貸記‘銀行存款’等科目。

(2)應繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅。

1.企業(yè)應按規(guī)定計算應繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護建設稅,借記“營業(yè)稅及附加”,貸記本科目(應繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護建設稅)。

2.銷售不動產(chǎn)時,計算應納營業(yè)稅,借記“固定資產(chǎn)清理”等科目,貸記本科目(應納營業(yè)稅)。

3.已繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護建設稅,借記本科目(應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護建設稅),貸記“銀行存款”等科目。

(3)應納所得稅

1.企業(yè)應按照稅法規(guī)定計算應納的所得稅,借記“所得稅”等科目,貸記本科目(應交所得稅)。

2.支付的所得稅,借記本科目(應交所得稅),貸記“銀行存款”等科目。

(4)應交土地增值稅

1.企業(yè)轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的,轉讓時應繳納的土地增值稅,借記“固定資產(chǎn)清算”科目,貸記“固定資產(chǎn)清算”科目

2.已繳納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅,借記本科目(應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅),貸記‘銀行存款’等科目。

(6)應繳納的個人所得稅

1.企業(yè)按規(guī)定應代扣代繳的職工個人所得稅,借記“應付職工薪酬”科目,貸記本科目(應付個人所得稅)。

2.已繳納的個人所得稅,借記本科目(應交個人所得稅),貸記“銀行存款”等科目。

(七)應繳納的教育費附加和礦產(chǎn)資源補償費。

1.企業(yè)應按規(guī)定計算應繳納的教育費附加和礦產(chǎn)資源補償費,借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”等科目,貸記本科目(應繳納的教育費附加和礦產(chǎn)資源補償費)。

2、支付教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費時,借記本科目(應交教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費),貸記“銀行存款”等科目。

應納稅款的會計分錄怎么做?薛向介紹說,這樣可以平衡賬目。如果賬目不平衡,肯定是預提了,或者多交了,少交了稅。有問題可以咨詢家里和窗口的在線老師解答!


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