對(duì)于施工企業(yè)，一般在預(yù)付分包工程款時(shí)設(shè)置應(yīng)付賬款賬戶，結(jié)算時(shí)設(shè)置合同履約成本賬戶。如何進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)分錄？

施工企業(yè)分包工程的分錄處理

1.項(xiàng)目預(yù)付款

按合同支付的預(yù)付款，計(jì)入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包單位款項(xiàng)”科目。

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包合同款

貸：銀行存款

2.工程款結(jié)算

應(yīng)付工程款應(yīng)根據(jù)與分包商確認(rèn)的金額的結(jié)算通知進(jìn)行確認(rèn)。

借：合同履約成本——工程施工成本——分包工程成本。

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包合同款

分包工程是指施工企業(yè)在總承包工程中承包的一些專業(yè)工程。總承包施工單位可根據(jù)需要將部分專業(yè)工程分包給其他專業(yè)施工企業(yè)，如與建設(shè)單位簽訂合同，將總承包工程中的設(shè)備安裝工程分包給專業(yè)安裝工程公司。分包施工單位只對(duì)總承包單位負(fù)責(zé)，不與建設(shè)單位發(fā)生直接的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。

施工企業(yè)項(xiàng)目資金的分錄

項(xiàng)目資金的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

登記實(shí)際合同成本。

借：工程建設(shè)

貸款：應(yīng)付工資、庫存材料等。

登記已結(jié)算的項(xiàng)目?jī)r(jià)格。

借方：應(yīng)收賬款

貸款：工程結(jié)算

登記收到的項(xiàng)目?jī)r(jià)格。

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

登記確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利

借：33，354項(xiàng)目建設(shè)毛利。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

工程竣工時(shí)，“工程建設(shè)”余額與“工程結(jié)算”余額進(jìn)行套期保值。

借：項(xiàng)目結(jié)算

貸款：項(xiàng)目建設(shè)

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