標準做法如下：

(1)月末結轉的未繳增值稅。

借方：應交稅費-應交增值稅(轉出增值稅)3

貸：應交稅費-未交增值稅3

(2)X月營業稅及附加的計提：

借：營業稅及附加

貸款：應交稅費-應交城建稅*70=

應交稅費-教育費附加*30=

(3)下月繳納增值稅等。

借：應交稅費-未付增值稅3

應交稅費-應交城建稅

應交稅費-教育費附加

貸款：銀行存款

如果本月沒有繳納增值稅，則不需要進行上述分錄，期末明細賬中的進項稅額余額即為免稅額。