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賒銷退貨的會計分錄

2023-03-07 10:50:27深圳會計培訓

根據稅務要求,申報必須是離岸價格,所以

1.FOB,不考慮運費,全部收入。

2、到岸價格,扣除運費和保險費后,作為收入。運費和保險費可以先作為費用處理,回收后再減少,或者作為其他應收款處理,做到收支平衡。

3.對于CFR,請參考CIF的處理。(1)貨物出口并確認收入時,按照出口銷售(離岸價)進行如下會計處理:

借方:應收賬款(或銀行存款等。)

貸:主營業務收入(或其他業務收入等。)

(2)月末,根據《免抵退稅匯總申報表》計算的免稅和扣稅,進行如下賬務處理:

借方:主營業務成本

貸:應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)

(3)月末,根據《免抵退稅匯總申報表》計算出的退稅額,做如下賬務處理:

借:其他應收款-出口退稅

貸:應交稅金-應交增值稅(出口退稅)

(4)月末根據《免抵退稅匯總申報表》計算的免稅額做如下賬務處理:

借:應交稅金-應交增值稅(出口從國內應交稅金中扣除)

貸:應交稅金-應交增值稅(出口退稅)

(5)收到出口退稅時,做如下賬務處理:

借方:銀行存款

貸款:其他應收款-出口退稅

對實行“免抵退稅”方式的出口企業,出口退稅涉及的會計分錄為(根據《企業會計制度(2001)》編制):

1、結轉當期免稅和不予免稅的扣除項目。

借方:主營業務成本

貸:應交稅費——應交增值稅(轉出進項稅額)

2.結轉當前的免稅額。

借方:應交稅金——應交增值稅(出口從國內產品應交稅金中扣除)

貸:應交稅金——應交增值稅(出口退稅)

3.結轉當前退稅金額

借:應收補貼

貸:應交稅金——應交增值稅(出口退稅)


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