在進入正題之前，我們先簡單了解一下紅字發(fā)票。

其實紅偏和紅偏是一樣的。一般是銷售退貨或者開票，所以我們需要作廢或者紅沖發(fā)票。

紙質(zhì)普通發(fā)票和專用發(fā)票，當(dāng)月開具的可以在增值稅開票中作廢重新開具，跨月的必須先紅洗再重新開具；

對于電子普通票、試點中的電子專用票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，無論當(dāng)月、跨月，都需要加蓋紅章并重新開具(這樣一來，財務(wù)人員的工作量增加了，但在稅控上這個項目并沒有作廢，或許初衷是為了督促開票人更加小心)。

那我們就來說說紅字發(fā)票怎么做會計分錄吧。

眾所周知，對外開發(fā)票意味著我們的收入增加了，相應(yīng)的銀行存款或應(yīng)收賬款也增加了。如果有預(yù)收賬款，我們會直接沖減，所以正常的會計分錄如下：

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款(113)

貸款：主營業(yè)務(wù)收入(100)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額(13)

如果但金額正確，我們完全不需要考慮上述分錄的借方——。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入(-100)

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅額(-13)

貸款：主營業(yè)務(wù)收入(100)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額(13)

如果銷售被退回或發(fā)票金額，我們需要對方進行相應(yīng)的沖銷。

借方：應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款(-113)

貸款：主營業(yè)務(wù)收入(-100)

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅額(-13)

借方：應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款(226)

貸款：主營業(yè)務(wù)收入(200)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額(26)

細(xì)心的朋友可能會發(fā)現(xiàn)，在第二種情況下，我把借款人的現(xiàn)金和銀行存款都取走了。由于有些單位實行“收支兩條線”管理，財務(wù)規(guī)定禁止庫存現(xiàn)金，需要退款時，往往需要走相應(yīng)流程，等待單位負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后才能退款。

此外，在退貨的情況下，需要沖銷相應(yīng)的成本分錄：

借方：主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

貸：庫存商品(紅字)