問：今天我被主管罵了一頓，因為我計算工資和社保的分錄和他的不一樣。想問問大家正確計算工資和社保的分錄有哪些？

回答：

實踐中，社保(包括公積金)應(yīng)該納入什么核算項目是有爭議的，工資計提時也不會有爭議。你的會計處理可能是社保計提與原會計分錄不一致。

一、“應(yīng)付職工薪酬——社會保障”會計分錄

當然詳細科目肯定會有區(qū)別，下面會把其中一部分分為“單位承諾部分”和“個人承諾部分”。

(1)社保計提時。

借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用/銷售費用等。

貸款：應(yīng)付職工工資：——社保(單位承諾)

(二)工資中個人部分扣除時。

借：應(yīng)付職工薪酬33，354。

貸款：銀行存款等。

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

應(yīng)付職工工資——社保(個人部分)

(三)實際繳納的社會保障費

借：應(yīng)付職工工資——社保(單位承擔)

應(yīng)付職工工資——社保(個人部分)

貸款：銀行存款

二、計入“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”的會計分錄

有些人或單位將社保費(包括住房公積金)無論是計提、扣除還是實際繳納，都在“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”中轉(zhuǎn)賬。

當然，會計分錄無論是預提、扣除還是實際支付，都與“應(yīng)付款”中包含的基本相同，這里不再贅述。

第三，說說我的觀點

如前所述，在實踐中可能有三種不同的會計科目。誰對誰錯？

我覺得從實踐的角度來看，這三個會計科目都屬于“往來科目”，沒必要談?wù)l對誰錯。用“其他應(yīng)收款”的企業(yè)，估計是先交社保費用，再扣個人部分。你能說人家做錯了嗎？

如果一定要按照標準來的話，我覺得用“應(yīng)付職工薪酬”比較合適。不信你可以看看會計準則應(yīng)用指南中關(guān)于“應(yīng)付職工薪酬”和“其他應(yīng)付款”的使用說明。即便如此，我覺得也不至于大到混不下去。

但是會計人員在做賬、記賬的時候，一定要看前面的往來賬是怎么做的，否則很容易造成虛假的往來賬。

比如購買商品已經(jīng)預付貨款，第一筆會計分錄計入“預付賬款”。結(jié)果收到貨時沒有及時付款，二會計全部計入“應(yīng)付賬款”。付款時，會計核對應(yīng)付賬款，全額支付，造成多付。這種情況在實踐中確實發(fā)生過。

所以對于往來賬戶，對于同一個人或者單位，我的要求是只能有一個賬戶。如果是會計做上述“應(yīng)付賬款”的分錄，我也會罵人，因為“預付賬款”已經(jīng)掛在前面了。

所以在實際操作中，重點不在于你的分錄有沒有錯，而在于你沒有遵守會計上的“一致性原則”，有利于財務(wù)管理。

所以我完全不問你和你的主管會計分錄或者科目是什么，因為做法和這個有點不一樣是可以理解的。