本科目核算本年發生的調整以前年度損益的事項，以及本年發現的涉及調整以前年度損益的重要前期差錯。資產負債表日至財務報告批準日之間需要調整報告年度損益的事項，也可用本科目核算。

會計處理的例子

2018年3月22日，發現2017年10月某業務有誤，該業務為企業發生辦公室裝修費用10萬元。

2017年10月的會計分錄為

借方：管理費10萬。

貸款：銀行存款10萬元。

本來，準確的會計分錄應該是

借：長期待攤費用10萬元。

貸款：銀行存款10萬元。

并且2017年攤銷計提(假設5000元)

借方：管理費5000元

借款：長期待攤費用5000元。

如果時間回到2017年，更正會計分錄

借：長期待攤費用10萬元。

貸款：管理費10萬。

借方：管理費5000元

借款：長期待攤費用5000元。

然而，時光不能倒流。2018年3月22日發現業務，2018年寫更正會計分錄。如果寫入上述更正后的會計分錄，將會影響2018年的利潤表。因此，需要將所有損益項目替換為以前年度損益調整，這樣2018年就可以寫入更正后的會計分錄，但2018年的損益不受影響，2017年的損益進行調整。

借：長期待攤費用10萬元。

貸：上年損益調整10萬。

借方：上年損益調整5 000。

借款：長期待攤費用5000元。

假設當時稅務局收稅準確，那么企業不涉及所得稅的調整，現在需要結轉以前年度損益調整，也就是說，

借方：上年損益調整9.5萬。

貸：利潤分配-未分配利潤85，500

盈余公積9，500

2017年12月31日增加長期待攤費用9.5萬元，增加未分配利潤8.55萬元，增加盈余公積9.5萬元。2017年減少管理費9.5萬元。

透過現象看本質，上年損益調整的深刻含義是“上年利潤”。結轉后，“上年損益調整”無余額。