團(tuán)建費(fèi)主要是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)績效及產(chǎn)出最大化，增強(qiáng)員工之間的團(tuán)隊(duì)協(xié)作，而進(jìn)行的一系列團(tuán)隊(duì)建設(shè)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用支出，包括員工培訓(xùn)，聚餐，K歌，旅游，體育運(yùn)動(dòng)等。那么企業(yè)發(fā)生的團(tuán)建費(fèi)賬務(wù)上應(yīng)該如何處理，稅務(wù)上又涉及哪些問題呢？

　　企業(yè)所得稅上并沒有團(tuán)建費(fèi)項(xiàng)目，企業(yè)在對團(tuán)建費(fèi)進(jìn)行賬務(wù)及稅務(wù)處理時(shí)要根據(jù)具體開支項(xiàng)目來處理。

　　團(tuán)隊(duì)建設(shè)費(fèi)用用于員工培訓(xùn)

　　若團(tuán)隊(duì)建設(shè)費(fèi)用屬于培訓(xùn)教育的，則賬務(wù)上計(jì)入“管理費(fèi)用——職工培訓(xùn)費(fèi)”，取得的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開具增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅。企業(yè)所得稅上，按照“職工教育經(jīng)費(fèi)”的扣除標(biāo)準(zhǔn)，不超過當(dāng)年度工資薪金總額的8部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度內(nèi)扣除。

　　團(tuán)隊(duì)建設(shè)屬于工會(huì)活動(dòng)

　　若企業(yè)的團(tuán)隊(duì)建設(shè)活動(dòng)屬于工會(huì)活動(dòng)（比如工會(huì)組織八一建軍節(jié)組織員工參觀烈士陵園），相關(guān)開支由返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)來支付，此時(shí)相關(guān)團(tuán)建費(fèi)則屬于工會(huì)經(jīng)費(fèi)的范疇，賬務(wù)上計(jì)入“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”，企業(yè)收到返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，賬務(wù)上計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)”，實(shí)際發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，直接沖減即可。若相關(guān)活動(dòng)能夠取得增值稅專用發(fā)票，則其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除，不超過當(dāng)年度工資薪金總額的2部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過部分，不得扣除。

　　團(tuán)隊(duì)建設(shè)費(fèi)用于員工聚餐、旅游、K歌等

　　團(tuán)隊(duì)建設(shè)費(fèi)用于員工聚餐，旅游，K歌，體育運(yùn)動(dòng)等（吃，喝，玩，樂），賬務(wù)上計(jì)入“管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)”。此種情況取得的增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利以及個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　員工聚餐購進(jìn)的屬于餐飲服務(wù)，K歌屬于娛樂服務(wù)，即使不用于集體福利，兩者也屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的服務(wù)（餐飲服務(wù)、貸款服務(wù)、居民日常服務(wù)以及娛樂服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣）。

　　團(tuán)建活動(dòng)發(fā)生的員工聚餐，旅游，K歌，體育運(yùn)動(dòng)等均屬于購進(jìn)相關(guān)貨物、服務(wù)用于集體福利，即使能夠取得進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣增值稅，旅游過程中員工購進(jìn)的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)不屬于差旅費(fèi)的范疇，屬于職工福利費(fèi)，不得憑借火車票、飛機(jī)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　企業(yè)所得稅方面，職工福利費(fèi)有稅前扣除限額的規(guī)定，不超過當(dāng)年工資薪金總額的14部分準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分不得稅前扣除。若企業(yè)當(dāng)年度職工福利費(fèi)超標(biāo)，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需要做納稅調(diào)增。

　　實(shí)務(wù)中，大部分的企業(yè)團(tuán)建活動(dòng)支出，屬于職工福利費(fèi)的范疇，不屬于職工福利費(fèi)的情況，需要準(zhǔn)確核算，并留存其真實(shí)發(fā)生的相關(guān)備查資料。