企業申報繳納的社保,分為單位應承擔部分與個人應承擔的部分。所謂員工工資為零,企業承擔社保,要分以下兩種情況:
(1)員工工資真實為零
企業只承擔繳納的社保費用中由企業承擔的部分,應由員工個人承擔的社保部分,個人需要以現金形式交給企業,或者從后期工資里扣除,這是真正意義上的零工資。
會計分錄:
1)計提該員工應由企業承擔的社保
借:管理費用-社保 1000元(企業承擔社保) 貸:應付職工薪酬-社保 1000元(企業承擔社保)
2)企業繳納該員工的社保借:應付職工薪酬-社保 1000元(企業承擔社保) 其他應收款-員工 361.53元(個人承擔社保) 貸:銀行存款 1361.53元
3)員工繳納個人承擔的社保對應的現金借:庫存現金 361.53元 貸:其他應收款--員工 361.53元(個人承擔社保)
(2)員工工資實際不為零
企業承擔社保,不僅僅承擔繳納的社保中由企業承擔的部分,應由員工個人承擔的社保部分,企業也不再收取現金或者在后期扣發,而是由企業全額繳納。
1)計提該員工應由企業承擔的社保
借:管理費用-社保 1000元(企業承擔社保) 貸:應付職工薪酬-社保 1000元(企業承擔社保)
2)企業繳納該員工社保的會計分錄借:應付職工薪酬-社保 1000元(企業承擔社保) 應付職工薪酬-工資薪金 361.53元(個人承擔社保) 貸:銀行存款 1361.53元
3)企業負擔該員工社保,實則是企業將該員工應承擔的社保金額直接作為工資金額,直接扣除,應作如下會計分錄借:管理費用-工資薪金 361.53元 貸:應付職工薪酬-工資薪金 361.53元(個人承擔社保)