稅費的會計分錄

稅費是指企業(yè)在經(jīng)營活動中需要繳納的各種稅收和其他費用。稅費的會計分錄主要涉及兩個方面，一是稅費的計提，即將應(yīng)交稅費的金額計入負債或成本賬戶；二是稅費的實際繳納，即將已計提的稅費從負債或成本賬戶轉(zhuǎn)出。

應(yīng)交稅費的計提

應(yīng)交稅費是指企業(yè)應(yīng)根據(jù)法律規(guī)定，在特定的納稅周期內(nèi)繳納的各種稅金。根據(jù)稅費的性質(zhì)不同，其會計科目也有所區(qū)別。以下是一些常見的稅費及其在會計中的分錄：

增值稅

增值稅是企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)所產(chǎn)生的稅費，一般分為銷項稅和進項稅。銷項稅是指企業(yè)根據(jù)銷售發(fā)票所列金額計提的納稅額，計入負債賬戶（應(yīng)交增值稅或應(yīng)交稅金-增值稅）。進項稅是指企業(yè)根據(jù)購買發(fā)票所列金額計提的可抵扣稅額，計入資產(chǎn)賬戶（待抵扣進項稅額）。

所得稅

所得稅是企業(yè)年度利潤所產(chǎn)生的稅費，一般分為應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。應(yīng)交所得稅是指企業(yè)根據(jù)當(dāng)期利潤計算出的應(yīng)納稅額，計入負債賬戶（應(yīng)交所得稅）。遞延所得稅是指企業(yè)在會計處理上存在的暫時性差異所產(chǎn)生的稅費，計入資產(chǎn)或負債賬戶（遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債）。

城市維護建設(shè)稅和教育費附加

城市維護建設(shè)稅和教育費附加是根據(jù)企業(yè)銷售額或營業(yè)額計算的稅費，計入負債賬戶（應(yīng)交城市維護建設(shè)稅和應(yīng)交教育費附加）。

印花稅

印花稅是根據(jù)企業(yè)各種票據(jù)和合同所產(chǎn)生的稅費，計入負債賬戶（應(yīng)交印花稅）。

稅費的實際繳納

稅費的實際繳納是指企業(yè)按照規(guī)定的時間和金額支付已計提的稅費。繳納稅費時，應(yīng)將計提的稅費從負債或成本賬戶轉(zhuǎn)出，同時以現(xiàn)金或銀行存款為基礎(chǔ)，計入稅費支出賬戶。

增值稅實際繳納

增值稅的實際繳納是將已計提的銷項稅和進項稅進行抵消，將銷項稅的凈額繳納給稅務(wù)機關(guān)。計提的銷項稅在負債賬戶（應(yīng)交增值稅或應(yīng)交稅金-增值稅）減少，在資產(chǎn)賬戶（待抵扣進項稅額）減少，同時在資產(chǎn)賬戶（應(yīng)繳增值稅）增加。

所得稅實際繳納

所得稅的實際繳納是將已計提的應(yīng)交所得稅從負債賬戶（應(yīng)交所得稅）轉(zhuǎn)出，同時在資產(chǎn)賬戶（應(yīng)繳所得稅）減少，并用現(xiàn)金或銀行存款支付給稅務(wù)機關(guān)。

其他稅費的實際繳納

其他稅費的實際繳納與其計提的方式類似，即將已計提的稅費從負債賬戶（應(yīng)交稅費）轉(zhuǎn)出，同時在稅費支出賬戶增加相應(yīng)的金額，并用現(xiàn)金或銀行存款支付給稅務(wù)機關(guān)。

舉例回答

以某企業(yè)為例，假設(shè)其在一季度內(nèi)的稅費情況如下：

增值稅銷項稅額為10,000元，進項稅額為8,000元；

應(yīng)交所得稅為5,000元；

城市維護建設(shè)稅和教育費附加為2,000元；

印花稅為500元。

根據(jù)上述情況，在會計記錄中的會計分錄如下：

增值稅計提： 借：待抵扣進項稅額 8,000元 稅金及附加費借：應(yīng)交增值稅 2,000元 貸：應(yīng)交稅金-增值稅 10,000元 所得稅計提： 借：應(yīng)交所得稅 5,000元 貸：應(yīng)交稅金-所得稅 5,000元 城市維護建設(shè)稅和教育費附加計提： 借：應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 1,500元 借：應(yīng)交教育費附加 500元 貸：應(yīng)交稅費 2,000元 印花稅計提： 借：應(yīng)交印花稅 500元 貸：應(yīng)交稅費 500元 稅費的實際繳納： 借：應(yīng)交增值稅 8,000元 借：應(yīng)交所得稅 5,000元 借：應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 2,000元 借：應(yīng)交教育費附加 500元 借：應(yīng)交印花稅 500元 貸：現(xiàn)金/銀行存款 16,000元