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免抵退進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄

2023-02-21 10:31:18深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

  退進(jìn)項(xiàng)稅留抵稅會(huì)計(jì)分錄

  會(huì)計(jì)上,實(shí)行“免、抵、退”政策的賬務(wù)處理也相應(yīng)有三種處理辦法。

  一是:應(yīng)納稅額為正數(shù),即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅,免抵稅額=免抵退稅額,即沒(méi)有可退稅額(因?yàn)闆](méi)有留抵稅額)。此時(shí),賬務(wù)處理如下:

  借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

  貸:應(yīng)交稅金—未交增值稅

  借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

  貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

  二是:應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),即期末有留抵稅額,對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額,不做會(huì)計(jì)分錄;當(dāng)留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時(shí),可全部退稅,免抵稅額為0.此時(shí),賬務(wù)處理如下:

  借:應(yīng)收出口退稅收

  貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

  三是:應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),即期末有留抵稅額,對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額,不做會(huì)計(jì)分錄;當(dāng)留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時(shí),可退稅額為留抵稅額,免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。此時(shí),賬務(wù)處理如下:

  借:應(yīng)收出口退稅

  應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

  貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

  從留抵稅額中做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,會(huì)計(jì)分錄怎么做?

  看你進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因以及具體用途,計(jì)入相應(yīng)科目

  比如購(gòu)入現(xiàn)在轉(zhuǎn)而用于構(gòu)建不動(dòng)產(chǎn),計(jì)入在建工程

  購(gòu)入用于職工福利,計(jì)入管理費(fèi)用等

  借:在建工程、管理費(fèi)用等

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

  商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期增值稅

  商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期最短是6個(gè)月,最長(zhǎng)是12個(gè)月.

  在輔導(dǎo)期時(shí)到月認(rèn)證次月抵扣,當(dāng)月只能作代抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅,次月轉(zhuǎn)到進(jìn)項(xiàng)稅. 轉(zhuǎn)正為一般納稅人后,當(dāng)月認(rèn)證后必須當(dāng)月抵扣。

  固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅

  固定資產(chǎn)的增值稅要計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。2009年1月1日以后增值稅從生產(chǎn)型改成消費(fèi)型,購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的增值稅是可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的。 無(wú)論是外購(gòu)還是自制的不動(dòng)產(chǎn)不得扣除。小規(guī)模納稅人已經(jīng)取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,同樣不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  作為一般納稅人,當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物多,進(jìn)項(xiàng)稅也就多,庫(kù)存商品也就多。如果當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng),就會(huì)出現(xiàn)留抵稅金,同時(shí)也會(huì)有相應(yīng)多的庫(kù)存商品。如果只有留抵稅金而沒(méi)有實(shí)際庫(kù)存,則涉嫌貨物已發(fā)出但未計(jì)提銷(xiāo)售,有逃稅現(xiàn)象。

  本篇文章不僅介紹了退進(jìn)項(xiàng)稅留抵稅會(huì)計(jì)分錄,還詳細(xì)說(shuō)明了從留抵稅額中做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,會(huì)計(jì)分錄的做法。相信會(huì)對(duì)你起來(lái)一些幫助,如有疑問(wèn),記得來(lái)堂找我喲。


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