2020 年《中級會計實務(wù)》分錄大全

　　第一單元 存 貨

　　項目 會計分錄

　　借：庫存商品等【購買價款+相關(guān)稅費+其他費用】

　　外購 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　借：生產(chǎn)成本【直接材料+直接人工+制造費用】

　　發(fā)生支出

　　貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬等

　　自制

　　借：庫存商品

　　產(chǎn)品入庫

　　貸：生產(chǎn)成本

　　借：委托加工物資【發(fā)出材料成本+加工費+運輸費等】

　　發(fā)出材料、支付加工費

　　貸：原材料/銀行存款等

　　委外加工 借：原材料

　　收回物資 應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅【連續(xù)加工應(yīng)稅消費品等】

　　貸：委托加工物資

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)前

　　貸：庫存商品等

　　借：管理費用【收發(fā)計量差錯或管理不善】

　　盤虧

　　營業(yè)外支出【自然災(zāi)害等】

　　批準(zhǔn)后

　　其他應(yīng)收款【應(yīng)收責(zé)任人賠償】

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　借：庫存商品等

　　批準(zhǔn)前

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　盤盈

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)后

　　貸：管理費用

　　第1 頁

　　項目 會計分錄

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　減值 貸：存貨跌價準(zhǔn)備

　　注：轉(zhuǎn)回做相反的分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　存貨跌價準(zhǔn)備

　　銷售

　　貸：庫存商品等

　　注：以存貨對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換等，視同處置

　　第二單元 固定資產(chǎn)

　　項目 會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　不需安裝 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款等

　　借：在建工程

　　購入時 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　需要安裝 貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等

　　借：固定資產(chǎn)

　　達(dá)到預(yù)定用途時

　　外購 貸：在建工程