同學(xué)你好

　　稅率是13

　　發(fā)票開(kāi)融資租賃的

　　1.?租賃期開(kāi)始日

　　（1）應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值＝最低租賃收款額2B初始直接費(fèi)用

　　（2）未實(shí)現(xiàn)融資收益的計(jì)算

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益＝(最低租賃收款額＋初始直接費(fèi)用＋未擔(dān)保余值)－(最低租賃收款額的現(xiàn)值＋初始直接費(fèi)用的現(xiàn)值＋未擔(dān)保余值的現(xiàn)值)

　　（3）會(huì)計(jì)處理

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)收款(最低租賃收款額＋初始直接費(fèi)用)

　　未擔(dān)保余值

　　營(yíng)業(yè)外支出(融資租賃資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額)

　　貸：融資租賃資產(chǎn)(原賬面價(jià)值)

　　銀行存款(初始直接費(fèi)用)

　　營(yíng)業(yè)外收入(融資租賃資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額)

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益

　　2．未實(shí)現(xiàn)融資收益分配的會(huì)計(jì)處理

　　（1）分配方法——按實(shí)際利率法分配

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益每一期的攤銷額＝（每一期的長(zhǎng)期應(yīng)收款的期初余額－未實(shí)現(xiàn)融資收益的期初余額）×租賃內(nèi)含利率

　　（2）會(huì)計(jì)處理

　　①按收到的租金：

　　借：銀行存款

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款

　　②按當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的融資收入金額：

　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益

　　貸：租賃收入

　　3．應(yīng)收融資租賃款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

　　出租人只需對(duì)應(yīng)收融資租賃款減去未實(shí)現(xiàn)融資收益的差額部分（在金額上等于本金的部分）合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，而不是對(duì)應(yīng)收融資租賃款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　對(duì)應(yīng)收融資租賃款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理與應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理相同。

　　4．未擔(dān)保余值發(fā)生變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理

　　（1）期末

　　①未擔(dān)保余值的預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備

　　②將減值金額與由此產(chǎn)生的租賃投資凈額的減少額的差額

　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　（2）已確認(rèn)損失的未擔(dān)保余值得以恢復(fù)的

　　①按未擔(dān)保余值恢復(fù)的金額

　　借：未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　②原減值額與由此產(chǎn)生的租賃投資凈額的增加額的差額

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益

　　5．或有租金的會(huì)計(jì)處理

　　出租人對(duì)或有租金應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期收入

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：租賃收入

　　6．租賃期滿時(shí)的會(huì)計(jì)處理

　　（1）收回租賃資產(chǎn)

　　①存在擔(dān)保余值（長(zhǎng)期應(yīng)收款有余額），不存在未擔(dān)保余值（未擔(dān)保余值無(wú)余額）

　　借：融資租賃資產(chǎn)

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款

　　應(yīng)向承租人收取的價(jià)值損失補(bǔ)償金：

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　②存在擔(dān)保余值，也存在未擔(dān)保余值

　　借：融資租賃資產(chǎn)

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款

　　未擔(dān)保余值

　　應(yīng)向承租人收取的價(jià)值損失補(bǔ)償金：

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　③不存在擔(dān)保余值，但存在未擔(dān)保余值

　　借：融資租賃資產(chǎn)

　　貸：未擔(dān)保余值

　　④不存在擔(dān)保余值，也不存在未擔(dān)保余值——不做會(huì)計(jì)處理，只需做備查登記

　　（2）優(yōu)惠續(xù)租租賃資產(chǎn)

　　①如果承租人行使優(yōu)惠續(xù)租選擇權(quán)——?jiǎng)t視同該項(xiàng)租賃一直存在而做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理 ②如果租賃期屆滿時(shí)承租人沒(méi)有續(xù)租——承租人返還資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理同上述（1）收回租賃資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。

　　（3）留購(gòu)租賃資產(chǎn)

　　①收到購(gòu)買價(jià)款時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款

　　②如存在未擔(dān)保余值

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：未擔(dān)保余值