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產(chǎn)生消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄

2023-04-26 10:57:44深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

分錄:

借:營(yíng)業(yè)稅及附加

貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

:不同環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅分錄:

1.銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的材料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

借:聒噪嶺營(yíng)業(yè)稅及附加。

貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

2.作為股權(quán)投資生產(chǎn)的商品,用于在建工程、油氣開(kāi)發(fā)支出、地質(zhì)勘探支出、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、贈(zèng)與他人等。均視為銷售,應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅。

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

固定資產(chǎn)

在建工程

地質(zhì)勘探支出

石油和天然氣開(kāi)發(fā)支出

應(yīng)付職工薪酬(職工福利)

營(yíng)業(yè)外支出等。

貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)

3、判櫻花隨貨出售但單獨(dú)定價(jià)包裝的,按規(guī)定繳納消費(fèi)稅和出租、出借包裝逾期未收回的沒(méi)收保證金,應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

借:營(yíng)業(yè)稅及附加

貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

4.需要繳納消費(fèi)稅的委托加工料件,由受托方代收代繳。

借方:應(yīng)收賬款

來(lái)自內(nèi)部單位的應(yīng)收賬款

銀行存款等

貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

5.委托加工材料回收后直接用于銷售的,代征代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工材料成本。

借:委托加工材料。

貸:應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位賬款

銀行存款等

6.委托加工的料件回收后用于繼續(xù)生產(chǎn)的,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,代征代繳消費(fèi)稅。

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

貸:應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位賬款

銀行存款等

7、需要繳納消費(fèi)稅的進(jìn)口材料,其消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入材料成本。

借:固定資產(chǎn)

原材料采購(gòu)

原料

庫(kù)存商品等

貸款:銀行存款等。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

:

1.消費(fèi)稅是在一般貨物增值稅的基礎(chǔ)上,對(duì)少數(shù)消費(fèi)品征收的一種稅,主要是為了調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費(fèi)方向,保證國(guó)家財(cái)政收入。

2.現(xiàn)行消費(fèi)稅征收范圍主要包括:煙、酒、酒、鞭炮、煙花、化妝品、成品油、貴重珠寶玉石、高爾夫球及器材、高檔手表、游艇、木質(zhì)一次性筷子、實(shí)木地板、汽車輪胎、摩托車、汽車等稅目。

分錄:

借:營(yíng)業(yè)稅及附加

貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

:不同環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅分錄:

1.銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的材料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

借:聒噪嶺營(yíng)業(yè)稅及附加。

貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

2.作為股權(quán)投資生產(chǎn)的商品,用于在建工程、油氣開(kāi)發(fā)支出、地質(zhì)勘探支出、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、贈(zèng)與他人等。均視為銷售,應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅。

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

固定資產(chǎn)

在建工程

地質(zhì)勘探支出

石油和天然氣開(kāi)發(fā)支出

應(yīng)付職工薪酬(職工福利)

營(yíng)業(yè)外支出等。

貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)

3、判櫻花隨貨出售但單獨(dú)定價(jià)包裝的,按規(guī)定繳納消費(fèi)稅和出租、出借包裝逾期未收回的沒(méi)收保證金,應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

借:營(yíng)業(yè)稅及附加

貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

4.需要繳納消費(fèi)稅的委托加工料件,由受托方代收代繳。

借方:應(yīng)收賬款

來(lái)自內(nèi)部單位的應(yīng)收賬款

銀行存款等

貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

5.委托加工材料回收后直接用于銷售的,代征代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工材料成本。

借:委托加工材料。

貸:應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位賬款

銀行存款等

6.委托加工的料件回收后用于繼續(xù)生產(chǎn)的,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,代征代繳消費(fèi)稅。

借:應(yīng)交稅費(fèi)-消費(fèi)

2.現(xiàn)行消費(fèi)稅征收范圍主要包括:煙、酒、酒、鞭炮、煙花、化妝品、成品油、貴重珠寶玉石、高爾夫球及器材、高檔手表、游艇、木質(zhì)一次性筷子、實(shí)木地板、汽車輪胎、摩托車、汽車等稅目。消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄有哪些?

企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,應(yīng)分別處理:

企業(yè)直接對(duì)外銷售產(chǎn)品的,其對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,用“稅金及附加”科目核算;

(1)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

借:稅和附加費(fèi)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)交消費(fèi)稅。

(二)企業(yè)用于在建工程、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、長(zhǎng)期投資等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本。比如,企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程的,應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。

借:固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出/長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目。

貸款:應(yīng)交稅費(fèi)為消費(fèi)稅。

(3)企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,在委托方提貨時(shí),由受托方代扣代繳稅款,在方借記貸記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目,貸記“應(yīng)交稅金及應(yīng)交消費(fèi)稅”。

借記:應(yīng)收賬款/銀行存款等科目。

貸款:應(yīng)交稅費(fèi)為消費(fèi)稅。

(四)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品回收后直接用于銷售的,委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品成本,借記委托加工材料、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、自制半成品等科目,貸記應(yīng)付賬款、銀行存款等科目。

回收的應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,且按規(guī)定允許抵扣的,委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅,借記“應(yīng)交稅金及應(yīng)交消費(fèi)稅”科目,貸記“應(yīng)付賬款”和“銀行存款”科目。

借:應(yīng)交稅金應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

貸款:應(yīng)付賬款/銀行存款等科目。

(5)企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí),應(yīng)將已繳納的消費(fèi)稅計(jì)入工程消費(fèi)品成本,借記“材料采購(gòu)”等科目,貸記“銀行存款”等科目。

(6)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理

借:應(yīng)交稅金應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

貸款:銀行存款等。

(7)企業(yè)收到退還的消費(fèi)稅時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記“稅金及附加”科目。

借:銀行存款等。

貸項(xiàng):稅和附加費(fèi)

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