【導(dǎo)讀】無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，企業(yè)所得稅都要每年匯算清繳。根據(jù)月度或季度預(yù)繳稅款，確定本年度稅款是否應(yīng)補繳或退還。會計分錄匯算清繳后需要補繳企業(yè)所得稅怎么辦？

企業(yè)所得稅匯算清繳，會計分錄應(yīng)該怎么做？

無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，每年都要進行企業(yè)所得稅匯算清繳，根據(jù)每月或每季度預(yù)繳的稅款，確定本年度應(yīng)補繳還是應(yīng)退稅款。會計分錄匯算清繳后需要補繳企業(yè)所得稅怎么辦？

企業(yè)所得稅匯算清繳會計分錄怎么寫？

1.對會計報表產(chǎn)生重大影響，計入以前年度損益調(diào)整。

(一)匯算清繳后，企業(yè)所得稅應(yīng)予以補繳。

借方：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

(2)繳納企業(yè)所得稅時

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸款：銀行存款

(3)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借方：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

(4)調(diào)整“利潤分配”的相關(guān)金額(如未計提盈余公積金，則不需要分錄)。

借方：盈余公積——法定盈余公積

盈余公積金——任意盈余公積金

貸：利潤分配——未分配利潤

執(zhí)行小企業(yè)會計準則的，用“利潤分配——未分配利潤”代替“以前年度損益調(diào)整”。

二、如果對會計報表的影響不重大，計入當期損益。

(一)匯算清繳后，企業(yè)所得稅應(yīng)予以補繳。

借方：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

(2)繳納企業(yè)所得稅時

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸款：銀行存款

注：(1)調(diào)整以前年度損益的，需在報送年度報告財務(wù)報表時，同時調(diào)整本年資產(chǎn)負債表中“應(yīng)交稅費”、“盈余公積”、“未分配利潤”的期初數(shù)。

(2)包含當年損益的，應(yīng)當將財務(wù)報表中的相關(guān)項目作為當期。

會計分錄退稅的最終結(jié)算

分錄退稅的最終結(jié)算

第一，如果退款是當年。

借方：銀行存款

貸項：所得稅費用

二，如果退款是前一年的。

1.收到的退稅

借方：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

向前推進

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

同時

借方：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤