自2022年7月1日起，上海社保繳費基數上限調整為34188元/月，下限調整為6520元/月。2022年上海社保繳費基數上限為34188元/月(2022年7月1日-2023年6月30日)，下限為6520元/月(2022年7月1日-2023年6月30日)。根據要求，各省、自治區、直轄市每年都要核定社保繳費基數的上下限。2021年，上海全口徑城鎮單位在崗職工平均工資為11396元/月。據此計算，2022年7月1日起，上海社保繳費基數上限調整為34188元/月。社保繳費基數下限應該是最近的上一年，恰逢增值稅退稅、企業所得稅匯算清繳、小規模納稅和小型微利企業“六稅兩費”優惠的時期，也會涉及到1-3月份的稅費返還。此外，還有個人所得稅代扣費的返還和行政事業性收費中工會經費的返還等。這么多稅費返還怎么處理？以下是詳細情況：

一是半個月增值稅退稅4202億元。

眾所周知，增值稅是價外稅，是在商品或服務價格之外的。稅收本身并不影響企業的利潤。因此，繳納增值稅時，只影響企業的資金流，不影響企業的損益。

采購時，企業支付的價格也包含增值稅。這個增值稅是企業為采購支付的資金，形成進項稅，以后企業有收入時抵扣。如果企業的產出少于投入，差額就形成了免稅額。

所以在今年大規模的退稅優惠政策下，相當于國家把本該屬于企業的資金返還給了企業。節省了企業資金的占用，是個好政策！

所以，如果你明白這個道理，你就知道領取免稅額并不會影響企業的利潤。會計處理是：

收到后：

借：銀行存款貸：應交稅費-應交增值稅(轉出的進項稅額)

有些企業也可以這樣處理：

借方：銀行存款

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅)

這樣處理的好處是，一旦借了貸款，進項稅三級科目就平了。如果企業不需要繳納增值稅，就不需要結轉增值稅科目。

二。企業所得稅收據

在今年的企業所得稅匯算清繳政策中，有一個非常大的變化，就是企業預繳企業所得稅超過納稅年度應納稅額匯算清繳的，企業應及時申請退稅，而不是繳納下一年度應繳納的企業所得稅。

因此，企業收到退稅款時，基本上是在2022年，即2022年1月至5月底期間，有兩種不同的會計處理：

如果退稅金額不大，可以作為當期所得稅費用的調整，即沖減當期所得稅費用：

借：應交稅金——應交企業所得稅貸：所得稅費用

同時：借：銀行存款貸：應交稅費——應交企業所得稅如果退稅金額對財務報表產生重大影響，需要調整以前年度所得稅費用：借：應交稅費——企業所得稅貸：以前年度損益調整。

同時：

借方：銀行存款

由于調整以前年度的損益必然會影響以前年度的未分配利潤，因此還需要：

借：上年損益調整貸：利潤分配-未分配利潤

三、“六稅兩費”申報表

我們今年開始享受的另一個非常重要的優惠政策是“六稅兩費”的50%優惠，即增值稅小規模納稅人、小規模企業和個體工商戶可以減免資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育費附加在2000萬元的征稅范圍內

很多企業已經收到了1-3月份返還的六稅兩費。因為這些稅費，除了耕地占用稅，其他稅費都是在計提的時候就包含在稅費里面了。因此，以房產稅為例，會計處理如下：

借：應交稅費-應交房產稅貸：稅金及附加同時貸：

借：銀行存款貸：應交稅費-應交房產稅

四、個人所得稅代扣手續費的退還

根據有關政策，扣繳義務人執行扣繳稅款后，稅務機關應向扣繳義務人支付不超過所扣繳稅款2%的手續費。也就是說，企業在為員工和其他個人代扣代繳個人所得稅時，是在為國家履行代扣代繳的服務，所以只收取服務費，屬于經紀服務，需要繳納增值稅。會計處理是：

借方：銀行存款

貸款：其他收入(或營業外收入)

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

企業用這筆手續費獎勵辦稅人員的，可以作為福利費，同時在稅法規定中，可以享受免征個人所得稅的優惠待遇，即：

借：管理費等。

貸款：應付職工工資

同時：

借方：應付職工。

貸款：銀行存款

動詞（verb的縮寫）接受返還給工會的經費。

工會經費屬于職工活動支出，是指基層工會開展職工教育、體育、宣傳等活動發生的支出和工會組織的職工集體福利支出，在計提時作為管理費用。建立工會組織的，上級工會返還基層工會的工會經費一般為60%。

借：管理費用及其他借款：應付職工薪酬——支付時的工會經費：借：應付職工薪酬——工會經費貸：銀行存款。

在收到返還給工會的資金后：

借方：銀行存款

貸款：其他應付款-工會經費

由于工會經費可用于組織員工活動，在支付活動費用時：

借：其他應付款-工會經費

貸款：銀行存款