1.發行費用直接計入當期損益：

借：財務費用

貸款：銀行存款

2.發行費用先計入“應付債券-利息調整”科目，以后分期攤銷；

發行時間：

借：應付債券-利息調整

貸款：銀行存款

攤銷時間：

借：財務費用

貸款：銀行存款

3.發行費用先計入長期待攤費用，以后各期分期攤銷：

發行時間：

借：長期待攤費用

貸款：銀行存款

攤銷時間：

借：財務費用

貸款：銀行存款

應該指出的是：

(1)企業發行債券募集資金專門用于購建固定資產，發行成本差異較大的，在所購固定資產達到預定可使用狀態前，直接計入所購固定資產成本。

(2)企業發行債券募集資金專門用于購建固定資產，且發行成本差異較大的，所購固定資產達到預定可使用狀態后，直接計入當期財務費用。

(3)企業發行債券募集資金專門用于購建固定資產，但發行成本差異不大，直接計入當期財務費用。

(4)企業發行債券所籌集的資金不用于購建固定資產，直接計入當期財務費用。