發(fā)放年終獎(jiǎng)的會(huì)計(jì)分錄：預(yù)提：借記：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等。債權(quán)人：應(yīng)付工資-獎(jiǎng)金；支付：借記：應(yīng)付職工薪酬-獎(jiǎng)金；債權(quán)人：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅；銀行存款；繳納個(gè)人所得稅：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅；貸款：銀行存款。

單獨(dú)征稅方法

(1)確定適用稅率：將全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月的金額，根據(jù)月度稅率表，找到適用稅率并快速計(jì)算扣除額。

(2)確定的應(yīng)納稅額=年一次性獎(jiǎng)金收入適用稅率-速算扣除。

特殊訓(xùn)練題庫

綜合計(jì)稅方法

應(yīng)納稅額=(綜合所得-60000-專項(xiàng)附加扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))適用稅率-速算扣除。

應(yīng)付工資是多少？

應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或終止勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非金錢利益。這意味著企業(yè)將其產(chǎn)品或購買的商品作為福利發(fā)放給員工。與職工解除勞動(dòng)關(guān)系的賠償金；與獲得員工提供的服務(wù)相關(guān)的其他費(fèi)用。企業(yè)向職工配偶、子女、家屬、已故職工遺屬等受益人提供的福利，也屬于職工薪酬。

年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算方法

根據(jù)《財(cái)政部、關(guān)于個(gè)人所得稅法修訂后優(yōu)惠政策銜接的通知》的相關(guān)規(guī)定，居民個(gè)人可以獲得年度一次性獎(jiǎng)金，這符合《關(guān)于調(diào)整年度一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅計(jì)征方法的通知》的規(guī)定。適用稅率和速算扣除，按照本通知所附的按月折算綜合所得稅率表，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月的數(shù)額確定，并單獨(dú)計(jì)算。

年終獎(jiǎng)怎么做會(huì)計(jì)分錄？

到了年底，許多公司會(huì)發(fā)年終獎(jiǎng)金作為對(duì)員工的鼓勵(lì)。那么關(guān)于年終獎(jiǎng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄呢？以下是如何給大家做年終獎(jiǎng)的會(huì)計(jì)分錄，僅供參考，希望對(duì)大家有所幫助。

年度一次性獎(jiǎng)金現(xiàn)行的個(gè)人所得稅計(jì)算方法和要求，按照《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[]9號(hào))的規(guī)定計(jì)算。納稅人取得年度一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)分別作為一個(gè)月的工資、薪金所得征稅。也就是說，將員工當(dāng)月獲得的年度一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，根據(jù)其商確定適用的稅率和速算扣除額。

例如，員工A領(lǐng)取年終獎(jiǎng)10000元，按此應(yīng)繳納個(gè)稅300元，實(shí)際繳納9700元。條目如下所示：

1.累積年終獎(jiǎng)金

借：管理費(fèi)-工資10000。

貸款：應(yīng)付職工工資-獎(jiǎng)金10000元

2.發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，

借：應(yīng)付職工薪酬-獎(jiǎng)金10，000元

貸款：現(xiàn)金/銀行存款9700。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅300

注：扣除五險(xiǎn)一金后月工資低于3500元的，扣除月工資和五險(xiǎn)一金后的余額應(yīng)從年度一次性獎(jiǎng)金中扣除。比如王先生12月份工資3000元。扣除五險(xiǎn)一金，500元當(dāng)月發(fā)放年終獎(jiǎng)10000元，全年獎(jiǎng)金稅270(10000-(3500-(3000-500))*適用稅率3)。

1.撤退

借：管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)費(fèi)用等。)-應(yīng)付給雇員的薪金。

貸款：應(yīng)付職工工資

2.分配

借方：應(yīng)付職工。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅

待定：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的.通知》(國稅發(fā)[]9號(hào))

納稅人全年領(lǐng)取的一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)分別作為一個(gè)月的工資、薪金所得征稅，由扣繳義務(wù)人在支付時(shí)按照下列征稅辦法代扣代繳：

(1)將員工當(dāng)月獲得的年度一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，確定適用的

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，職工當(dāng)月的工資收入低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)按照上述方法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除額。

(二)職工個(gè)人當(dāng)月取得的年度一次性獎(jiǎng)金，按照本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除額計(jì)稅，計(jì)算公式如下：

1.如果員工當(dāng)月工資收入高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，適用公式為：

應(yīng)納稅額=員工當(dāng)月全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率-速算扣除。

2.如果員工當(dāng)月工資收入低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，適用公式為：

應(yīng)納稅額=(員工當(dāng)月獲得一次性獎(jiǎng)金-員工當(dāng)月工資收入與費(fèi)用扣除額的差額)適用稅率-速算扣除額。

1.年終獎(jiǎng)月工資高于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)稅前扣除方法為：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除，稅率以年終獎(jiǎng)/12為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)稅率。

2.月工資低于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(3500月工資))*稅率-速算扣除，稅率為年終獎(jiǎng)-(3500月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”的對(duì)應(yīng)稅率。

這里我們用一個(gè)例子來演示計(jì)算：

小王12月份收入6000元，拿到了2萬元的年終獎(jiǎng)。該月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅如下：

1)當(dāng)月工資個(gè)人所得稅=(6000-3500)*10-105=145元。

2)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=20000*10-105=1895元。

當(dāng)月個(gè)人所得稅總額=1451895=2040元。

由于單位發(fā)給員工的年終獎(jiǎng)形式不同，個(gè)人所得稅的計(jì)算方法也不盡相同。

1)員工當(dāng)月工資超過“3500”元的，年終獎(jiǎng)作為一個(gè)月工資單獨(dú)計(jì)算發(fā)放。

年度一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)按月計(jì)算時(shí)，除以12求稅率，但計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除只允許一次。

2)員工當(dāng)月工資不超過3500元，年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資計(jì)算發(fā)放。

但年度一次性獎(jiǎng)金扣除“職工當(dāng)月工資收入扣除費(fèi)用后的差額”后的余額，可視為應(yīng)納稅所得額。其中“職工當(dāng)月工資收入”為收入扣除免稅收入(如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金等)后的金額。

3)一年內(nèi)在兩個(gè)以上單位工作的職工，按照國家稅務(wù)總局9號(hào)文件規(guī)定，每個(gè)納稅年度只能對(duì)每個(gè)納稅人采用一次年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法，納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅方法的時(shí)間和支付單位。

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