會計分錄對每個會計來說都不陌生，可以說他是會計的基礎。但是大部分會計的基礎都沒有打好，大家都有些野心。

接下來在《會計基礎》的課程中給大家展示一個超級簡單的會計分錄題。可能大家都很熟悉，但很少有人能正確回答。

標題：甲公司作為一般納稅人，從供應商乙公司購進一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，價格100元，進項稅額17元，尚未認證，貨款尚未支付。

或許，很多朋友想都不要想，以為會計分錄是：

借方：庫存商品100

應交稅費-應交增值稅-進項稅17

貸項：應付賬款-B公司117

會計分錄有兩個地方

第一個是——“應交稅費-應交增值稅-進項稅額”

2018年12月3日的《增值稅會計處理規(guī)定》(財稅〔2018〕22號)明確規(guī)定，未認證的進項稅額應記為“應交稅費-待認證進項稅額”，即：

借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額17

貸：應交稅費-待認證進項稅額17

第二個不準確的是——“應付賬款——B公司”

準確地說，出借人可能有“應付賬款-B公司”和“預付賬款-B公司”兩個科目。是哪一個？要看之前核算用的是哪個科目。

如果以前會計核算用的是“應付賬款-B公司”，那么現(xiàn)在也用“應付賬款-B公司”。如果之前核算用的是“預付賬款-B公司”，那么現(xiàn)在也用“預付賬款-B公司”，應該是一致的。

否則，如果對于同一個供應商，一部分金額計入應付賬款，一部分金額計入預付賬款，對賬時還要看兩個賬簿的余額，確實很麻煩。一個供應商就夠了，但是供應商多嗎？那一定很痛苦。

因此，綜上所述，對會計分錄的準確描述應該是：

(1)如果它以前在應付賬款會計中，那么：

借方：庫存商品100

應交稅費-待認證的進項稅17

貸項：應付賬款-B公司117

(2)如果是在預付賬款核算之前，那么：

借方：庫存商品100

應交稅費-待認證的進項稅17

貸款：預付款-公司B 117