在工作過(guò)程中，如果企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前的報(bào)表中有需要調(diào)整的費(fèi)用，需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。那么具體企業(yè)如何應(yīng)對(duì)分錄？的調(diào)整呢針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，企名網(wǎng)在下面舉例做了具體的說(shuō)明。

企業(yè)如何應(yīng)對(duì)分錄？的調(diào)整

調(diào)整分錄一般，報(bào)表是綜合的，分錄的借款人和貸款人是確定的。數(shù)得多的會(huì)反方向抵消，數(shù)得少的會(huì)增加。現(xiàn)在舉個(gè)例子。

(一)，‘少補(bǔ)’。‘少補(bǔ)’是對(duì)單位缺項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充和調(diào)整的方法。

【例1】某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，該公司有200萬(wàn)元購(gòu)買原材料的債務(wù)未入賬。

借：庫(kù)存-2000000原材料

貸款：應(yīng)付賬款2000000

表調(diào)科目在實(shí)際操作中使用報(bào)表的項(xiàng)目名稱作為調(diào)整分錄的科目，因?yàn)橐环輹?huì)計(jì)報(bào)表通常會(huì)有很多錯(cuò)報(bào)，為了區(qū)分清楚，一般需要在工作底稿中列出明細(xì)科目。“比如'庫(kù)存”需要在工作底稿中區(qū)分原材料、在產(chǎn)品和生產(chǎn)成本等詳細(xì)項(xiàng)目。

“超額付款”。“多付”和“少付”是相反的，通過(guò)借貸抵消調(diào)整多報(bào)或虛構(gòu)項(xiàng)目的方法。

【例2】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行函發(fā)現(xiàn)某公司記錄的100萬(wàn)元應(yīng)收銷售款并不存在。

這是一個(gè)虛構(gòu)的銷售業(yè)務(wù)，可以通過(guò)單位的賬務(wù)處理先列示，再通過(guò)反向借貸沖抵。

單位列出的分錄：

借：應(yīng)收賬款1000000。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000

調(diào)整分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)。

貸款：應(yīng)收賬款1000000

(C)“多計(jì)彌補(bǔ)少計(jì)”。這種情況不是簡(jiǎn)單地被該股的誤報(bào)夸大或掩蓋。它要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)與錯(cuò)的比較來(lái)抵消多計(jì)的項(xiàng)目和金額，并‘彌補(bǔ)’少計(jì)的項(xiàng)目和金額。

【例3】注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)單位在管理費(fèi)用中包含廣告費(fèi)50萬(wàn)元。

列出機(jī)組的分錄：

借：管理費(fèi)50萬(wàn)。

貸款：銀行存款500000

列出正確的分錄：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用50萬(wàn)

貸款：銀行存款500000

通過(guò)以上調(diào)整可以看出，該單位多收管理費(fèi)用50萬(wàn)元，少收營(yíng)業(yè)費(fèi)用50萬(wàn)元，通過(guò)'多收少賠'將分錄調(diào)整為：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用50萬(wàn)

貸款：管理費(fèi)500000

調(diào)整和會(huì)計(jì)調(diào)整的區(qū)別？

分錄調(diào)整是指對(duì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的影響會(huì)計(jì)報(bào)表公允反映的差異進(jìn)行調(diào)整，屬于調(diào)整范圍，包括提出調(diào)整的不合格項(xiàng)目、未調(diào)整的不合格項(xiàng)目和重分類差錯(cuò)。比如重分類錯(cuò)誤，是指會(huì)計(jì)核算沒(méi)有錯(cuò)報(bào)，但編制的資產(chǎn)負(fù)債表分類不符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。如果一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款在流動(dòng)負(fù)債科目中沒(méi)有歸類為‘一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債’，這類差錯(cuò)屬于調(diào)整范圍，但由于公司沒(méi)有要求調(diào)整，所以不屬于會(huì)計(jì)調(diào)整范圍。又如，一個(gè)客戶的應(yīng)收賬款錯(cuò)計(jì)為另一個(gè)客戶的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，屬于會(huì)計(jì)調(diào)整范圍，但不影響應(yīng)收賬款的余額和會(huì)計(jì)報(bào)表的公允反映，所以不屬于調(diào)整。

本文通過(guò)實(shí)例說(shuō)明了企業(yè)如何處理分錄的調(diào)整問(wèn)題。主要是掌握多補(bǔ)少的治療方法。另外，調(diào)整和會(huì)計(jì)調(diào)整是不同的，在會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)中要注意區(qū)分，不要混淆。希望這篇文章能幫到你。