印花稅要變了!2022年7月1日,《人民共和國印花稅法》(以下簡稱《印花稅法》)正式生效。與《印花稅暫行條例》相比,新《印花稅法》有十大變化,包括明確增值稅不作為計算繳納印花稅的依據(jù)、降低稅率、明確印花稅減免范圍等。
具體政策如何解讀?十變是什么?帶你快速掌握!
7月1日起實施!
與舊《印花稅法》相比,新《印花稅暫行條例》有10大變化:
取消每項權(quán)利和許可征收5元印花稅的規(guī)定。
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1.合同、建設(shè)工程合同、運輸合同印花稅稅率由萬分之五降為萬分之三。
2.降低部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同稅率:商標權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓文件印花稅稅率由萬分之五降低到萬分之三。
3.業(yè)務(wù)賬簿印花稅稅率由“實收資本及資本公積合計”的https://www.zhucesz.com/%降至https://www.zhucesz.com/%,財稅[2018]50號文規(guī)定直接納入立法。
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第五條印花稅的計稅依據(jù)如下
(一)應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)為合同所列金額,不含規(guī)定的增值稅;
應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓憑證的計稅依據(jù)為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓憑證所列金額,不含所列增值稅。
(三)應(yīng)稅業(yè)務(wù)賬簿的計稅依據(jù)為賬簿記錄的實收資本(股本)和資本公積總額;
(4)證券交易的計稅依據(jù)是交易金額。
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原來,《印花稅暫行條例》第三條規(guī)定,應(yīng)納稅額不足1角的,免征印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的,稅收尾數(shù)不足五分的不算,超過五分的按一角繳納。新《印花稅法》廢除了這一規(guī)定。
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在以前的《印花稅暫行條例》,沒有關(guān)于海外個人如何繳納印花稅以及是否可以在源頭扣繳印花稅的規(guī)定。這項立法增加了這方面的規(guī)定:
第十四條納稅人為境外單位或者個人,在境內(nèi)有人員的,以其境內(nèi)人員為扣繳義務(wù)人;在中國境內(nèi)沒有的,由納稅人自行申報繳納印花稅,具體辦法由國務(wù)院主管稅務(wù)部門制定
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以前的《印花稅暫行條例》對納稅期限和納稅地點的規(guī)定并不明確,但新通過的印花稅法對納稅時間和地點做了明確規(guī)定。
第十五條繳納印花稅的義務(wù)發(fā)生時間為納稅人開具應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當天。
證券交易印花稅代扣代繳義務(wù)發(fā)生的時間為證券交易完成之日。
第十六條印花稅按季、按年或者按次征收。實行季度和年度納稅的,納稅人應(yīng)當從季度和年度終了時納稅。
15日內(nèi)申報繳納稅款的,納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)電報繳納稅款。
證券交易印花稅在周解繳納。證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)當在每周結(jié)束后五日內(nèi)將稅款和銀元電匯。
銀行結(jié)算利息。
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前《印花稅暫行條例》有一個傳統(tǒng),稅收輕,處罰重:
第十三條納稅人有下列行為之一的,由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重予以處罰。
(一)不貼或者少貼稅收票證的,稅務(wù)機關(guān)除責令其補貼稅收票證外,并可處以應(yīng)補貼稅收票證金額20倍以下的罰款;
(二)違反本條例第六條第一款規(guī)定的,稅務(wù)機關(guān)可處以未注銷或印花稅票金額10倍以下的罰款。
(三)違反本條例第六條第二款規(guī)定的,稅務(wù)機關(guān)可處以重復(fù)使用印花稅票金額30倍以下的罰款。
偽造印花稅票的,由稅務(wù)機關(guān)交司法機關(guān)追究刑事責任
同一張應(yīng)稅憑證有兩個以上當事人的,按照涉及金額分別計算應(yīng)納稅額。最初的規(guī)定是“雙方各持一張完整的貼花”
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以下八種憑證免征印花稅:
1、應(yīng)稅憑證的復(fù)印件或復(fù)印件;
2.按規(guī)定應(yīng)免稅的外國駐華使館、領(lǐng)館和駐華機構(gòu)代表機構(gòu),需取得該建筑的應(yīng)稅憑證;
3.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊開具的應(yīng)稅憑證;
4、農(nóng)戶、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品訂立的銷售合同和農(nóng)業(yè)保險合同;
5.無息或貼息貸款合同,以及組織向中國;提供優(yōu)惠貸款的貸款合同
6、產(chǎn)權(quán)所有人將財產(chǎn)贈予政府、學(xué)校、社會福利機構(gòu)、慈善組織所設(shè)立的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移證明;
7、非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)采購藥品或衛(wèi)生材料簽訂的銷售合同;
8.個人和電子商務(wù)經(jīng)營者簽訂的電子訂單。
《印花稅法》(總統(tǒng)令第89號)(2022年7月1日起施行)規(guī)定:第十三條納稅人以單位為單位,向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅;納稅人為個人的,應(yīng)當向應(yīng)稅憑證所在地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。
第十五條繳納印花稅的義務(wù)發(fā)生時間為納稅人開具應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當天。
證券交易印花稅代扣代繳義務(wù)發(fā)生的時間為證券交易完成之日。
1.異地項目合同(項目部簽訂的合同,項目部是印花稅的納稅人)
(1)項目部已在項目所在地辦理稅務(wù)登記:已在項目所在地(項目部主管稅務(wù)機關(guān))申報繳納印花稅。
(2)項目部未在項目所在地進行稅務(wù)登記:返回總公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。
2.異地項目合同(總機構(gòu)簽訂的合同,如總承包合同):向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。
3.自2022年7月1日起施行。
根據(jù)印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為“納稅人建立應(yīng)稅憑證或完成證券交易的當天”的規(guī)定,通俗地說,就是以合同簽訂日期為準,即合同簽訂日期為2022年7月1日或以后。
印花稅如何計算和繳納?
第五條印花稅的計稅依據(jù)如下
(一)應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)為合同所列金額,不含規(guī)定的增值稅;
(2)應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓憑證的計稅依據(jù)為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓憑證所列金額,不含所列增值稅;
(三)應(yīng)稅業(yè)務(wù)賬簿的計稅依據(jù)為賬簿記錄的實收資本(股本)和資本公積總額;
(4)證券交易的計稅依據(jù)是交易金額。
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按照比例稅率計算:應(yīng)納稅額=稅額適用稅率。
按固定稅率計算:應(yīng)納稅額=憑證稅率單位稅額。
印花稅的計算并不復(fù)雜,但在具體計算中根據(jù)不同類型適用不同的稅率,可以享受的優(yōu)惠政策也很多。
根據(jù)(財稅〔2019〕13號)規(guī)定,省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況和宏觀調(diào)控需要,可以在50%的征稅范圍內(nèi),對增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅(不含證券交易印花稅)。已依法享受印花稅其他優(yōu)惠政策的,可享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。
所以資金賬本可以享受50征再減50征。
注:印花稅納稅義務(wù)一般發(fā)生在納稅人成交、收到應(yīng)稅憑證或完成證券交易的當天,印花稅號為n
貸款:銀行存款
本文主文來源于:天津聯(lián)勝會計師事務(wù)所。
最新印花稅政策將于2022年7月1日正式實施!